С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль повышена до 25%. Теперь начисляем:
- 8% — в федеральный бюджет (ранее было 3%);
- 17% — в бюджет субъекта.
Новую ставку нужно применять к налоговой базе с 2025 года, то есть сформированной исходя из доходов и расходов, признанных в 2025 году (письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-03-05/74835).
Тех, у кого есть желание поманипулировать расходами ради налоговой экономии, то есть перенести расходы с прошлых периодов на 2025 год, чтобы учесть их уже при повышенной ставке, Минфин предостерегает письмом от 09.09.2025 № 03-03-06/1/88064. Уменьшение налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором ставка выше, чем в периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, ведомство считает искажением налоговых обязательств. Использовать такой способ корректировки налоговой базы недопустимо.
Аналогичные разъяснения даны в письмах от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275, от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786.
Это касается не только случаев намеренного переноса старых расходов на 2025 год и последующие, но и исправления ошибок, которые были допущены неумышленно. Из позиции Минфина следует, что исправлять их можно только уточненками за период совершения ошибки.
А если период ошибки определить не удается? Смотрите рассуждения эксперта по данной ситуации. Больше информации о том, как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль, вы найдете в готовом решении КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Про специальные ставки налога на прибыль мы рассказывали здесь.