При переводе на длительную (более 3 месяцев) консервацию ОС выводится из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Если фирма решает его продать, встает вопрос, как учитывать расходы:
- по подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, регулирующему продажу амортизируемых объектов;
- или по подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, содержащему правило для прочего имущества.
Правильным является первый вариант.
Несмотря на то, что законсервированный объект амортизируемым имуществом не признается, продавать его нужно как любое другое ОС – уменьшая доход от реализации на остаточную стоимость.
При варианте № 2 расходами нужно признать покупную цену проданного имущества, а это повлечет задвоение затрат, ведь до консервации часть стоимости ОС вы уже учли для прибыли через амортизацию.
В декларации по налогу на прибыль продажа такого объекта отражается по строкам 010 – 060 Приложения № 3 к Листу 02.
Об этом – письмо ФНС РФ от 12.01.2016 № СД-4-3/59.
Кстати, с ликвидацией законсервированного объекта все тоже неоднозначно – см. «Ликвидируете законсервированный объект? Возможен спор по расходам».