Минфин прокомментировал порядок применение повышающего коэффициента 2 к расходам по налогу на прибыль с 01.01.2025.
В письме от 05.12.2024 № 03-03-06/1/122830 чиновники в частности указали:
- затраты на адаптацию и модификацию программ (баз данных), которые отвечают критериям новой редакции пп.26 п.1 ст. 264 НК РФ (учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией) со следующего года учитывают в расходах без коэффициента 2;
- к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) из реестра, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и произведены до 1 января 2025 года, но их признают после этой даты, применяют коэффициент 2024 года - 1,5;
- к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных), программно-аппаратных комплексов из реестра, понесенным после 1 января 2025 года, применяют коэффициент 2;
- программы (базы данных), программно-аппаратные комплексы должны быть включены в реестр на дату приобретения права на их использование.
Напомним, до 1 января 2025 года к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) применяют коэффициент 1,5. Это возможно, если программа (база данных) относится к сфере искусственного интеллекта и есть в реестре российского ПО. С 2025 года эта норма меняется (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
- условие о принадлежности к сфере искусственного интеллекта исключают;
- вносят дополнения по расходами на приобретение программно-аппаратных комплексов, на адаптацию и модификацию программ (баз данных);
- коэффициент к ряду расходов увеличивают до 2.
Если вы планируете применять повышающий коэффициент 2 для целей налога на прибыль, это нужно прописать в учетной политике на 2025 год. Как это сделать и что еще нужно пересмотреть в учетке для целей налогового учета, подскажет этот Путеводитель КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ по ссылке и изучайте весь материал бесплатно.