С 31.08.2023 первоначальная стоимость НМА в случае модернизации и реконструкции изменяется (п. 2 ст. 257 НК РФ в ред. закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Увеличивать первоначальную стоимость актива на стоимость соответствующих работ следует независимо от размера его остаточной стоимости. При этом сумма начисленной за один месяц амортизации по такому НМА будет определяться как произведение его увеличенной первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из ранее установленного СПИ (см. письмо Минфина от 25.10.2023 № 03-03-06/1/101608).
Если изначально НМА стоил меньше 100 000 руб. и его сразу списали в расходы, а потом модернизировали, в результате чего стоимость превысила 100 000 руб., актив в налоговом учете следует отнести к амортизируемому имуществу, а расходы на проведение модернизации учитывать через амортизацию, считает Минфин (письмо от 04.03.2024 № 03-03-06/1/19130).
Верно сформировать и отразить в учете первоначальную стоимость НМА вам поможет эта статья.
С 2024 года НМА учитываются по-новому. Как теперь в налоговом учете отразить затраты на модификацию (доработку, обновление) ПО, узнайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.