Кто такой налоговый агент по налогу на прибыль
Налоговый агент по налогу на прибыль — это лицо, которое, согласно российскому налоговому законодательству, берет на себя ответственность за корректное исчисление налога, его удержание из доходов налогоплательщика, своевременное внесение в бюджет. Относительно иностранной компании агент занимается начислением и удержанием налога с доходов, которое предприятие получило от источников на территории РФ.
Примером налоговых агентов служат компании, выплачивающие суммы дивидендов другим предприятиям в России, а также доходы от вложения в ценные бумаги. Сюда же относятся иностранные представительства и предприниматели, которые платят доходы от деятельности в РФ зарубежным холдингам.
Про особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль рассказали в статье.
Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у российской компании при работе с иностранным экспедитором по перевозке импорта? Узнать можно в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как налоговый агент исчисляет налог на прибыль в 2026 году
Обязанность налогового агента возникает с момента фактического перечисления денег получателю (иному юридическому или физическому лицу). Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанностей влечет за собой ответственность, в том числе в виде штрафов и пени. Срок перечисления налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее считать, рассказали в статье.
Расчет налоговой базы осуществляется путем применения установленной налоговой ставки к полученному доходу, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Речь идет, к примеру, о расчете налога с дивидендов, когда учитываются и собственные полученные дивиденды агента. Деньги, которые были перечислены как единый налоговый платеж (ЕНП), теперь засчитываются в счет уплаты налога на прибыль.
Налоговая ставка не является фиксированной и определяется различными обстоятельствами. Она варьируется от 0 до 25%. Нужно определить тип дохода, который получает организация, а также договоренности между странами по налогообложению (если получатель — иностранная организация).
ВАЖНО! Если международное соглашение, предусматривавшее пониженную ставку для некоторых доходов иностранных компаний, было приостановлено, то эти пониженные ставки могут продолжать применяться. Однако для этого необходимо строго соблюдать определенные условия.
Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2026 году, рассказали подробнее в статье.
Операция по уплате налога отражается в учете так: дебет счета 68 «Налог на прибыль» и кредит счета 68 «ЕНП» (или «ЕНС»). Налоговый агент указывается КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 при уплате налога на прибыль.
Подробнее о видах существующих ставок читайте здесь.
Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по форме КНД 1151056? Узнать можно в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Специфика учета и отчетности налогового агента
Особенности учёта по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» для налогового агента представим в таблице:
|
Счет 68 «Расчёты по налогам и сборам» |
Описание |
Примечание |
|
Назначение счёта 68 |
Контроль и обобщение информации о взаимоотношениях организации с бюджетом по налоговым обязательствам. Требуется открыть в бухгалтерской программе субсчета для каждого отдельного вида налога. |
Позволяет отслеживать текущее состояние расчётов с бюджетом: наличие задолженности, переплаты, исполнение обязательств |
|
Операции по кредиту счёта 68 |
Фиксация возникновения налоговой задолженности |
Отражает: - начисление налогов - удержание налогов налоговыми агентами |
|
Операции по дебету счёта 68 |
Фиксация погашения налоговой задолженности |
Отражает: - фактическую уплату налогов в бюджет (перечисление денежных средств); - другие формы уменьшения долга (зачёт переплаты, применение налоговых вычетов) |
В случае выплаты доходов российским организациям, налоговые агенты обязаны представить в налоговую службу декларацию по налогу на прибыль с заполненным подразделом 1.3 раздела 1 и лист 03.
Вы можете скачать бесплатно бланк и образец заполнения актуальной формы декларации по налогу на прибыль, кликнув по картинке ниже:
Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль, рассказываем здесь.
Сведения о выплаченных иностранной организации дивидендах и иных доходах необходимо отразить в налоговом расчёте сумм доходов и удержанных налогов (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения налогового расчёта).
Налоговый расчёт сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов — это официальный документ, который подаётся в налоговые органы, он содержит сведения о выплаченных зарубежным компаниям доходах от источников в РФ и удержанных с них налогах. Обязанность по предоставлению такого расчёта закреплена п. 4 ст. 310 НК РФ. Она возникает в том отчётном периоде, в котором была произведена выплата дохода иностранной организации.
Скачайте бесплатно бланк налогового расчета и образец его заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Подробнее про налоговый расчет выплаченных иностранным организациям сумм мы рассказали тут.
Порядок удержания налога на прибыль налоговым агентом
Уплата налога на прибыль налоговым агентом производится с каждого дохода, который он выплачивает или перечисляет получателю. Это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей, выступающих в роли агентов (согласно пп. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НКРФ).
В случае когда проценты по контролируемой задолженности не выплачиваются иностранному кредитору, а ежемесячно капитализируются, датой получения дохода для целей налогообложения считается день такого начисления процентов (письмо Министерства финансов России от_06.09.2021 № 03_03_06/1/71957). Если налоговый агент не имеет возможности удержать налог при выплате дохода российской организации, он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту регистрации в письменной форме (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).
Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов, ответили здесь.
При выплате дохода иностранной компании налоговый агент обязан удержать налог вне зависимости от формы, в которой был предоставлен доход (например, в натуральной форме или путем взаимозачета). Если сумма налога превышает денежную часть дохода иностранной организации, налоговый агент должен перечислить налог в бюджет в полном объеме. При этом доход иностранной организации, выплаченный в неденежной форме, будет уменьшен на сумму удержанного налога (п. 3 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
В случае если налоговый агент не удержит и не перечислит налог с дохода иностранной организации в бюджет, с него может быть взыскан как неудержанный налог, так и соответствующие пени.
Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов и сборов в налоговый орган, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Налоговый агент по налогу на прибыль — лицо, обязанное по НК РФ исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить налог в бюджет. Чаще всего это российские организации, ИП и иностранные организации с постоянными представительствами в России. За неуплату налога налоговым агентом предусмотрена ответственность, которая регулируется Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами.