Как в России происходит налогообложение доходов компаний из-за рубежа
Декларация по налогу на прибыль иностранной организации является одной из обязательных форм отчетности. Ст. 246 НК РФ устанавливает, что иностранные организации обязаны уплачивать налог на прибыль в России. Это требование распространяется на случаи, когда они ведут деятельность через постоянные представительства на территории РФ или получают доходы из российских источников.
При наличии постоянного представительства в России иностранная компания несет ответственность за самостоятельный расчет и удержание налога с полученной прибыли.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль иностранной организацией, ведущей деятельность в РФ через постоянное представительство, посмотрите в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Состав декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Для подачи декларации по налогу на прибыль необходимо использовать форму, утвержденную приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД_7_3/830@. Вы можете скачать бесплатно бланк и образец актуальной формы декларации по налогу на прибыль, кликнув по картинке ниже:
Действует стандартный порядок заполнения, который включает следующие бланки отчетности:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложения 1 и 2 к листу 02, другие приложения.
Если организация имеет несколько отделений и налоговая база определяется для всей группы, а налог распределяется между отделениями, потребуется подать несколько деклараций:
- Основная декларация (по ответственному отделению): титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1, 2 и 5 к листу 02.
- Дополнительные декларации (по остальным отделениям группы): титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, приложение 5 к листу 02.
Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль? Ответили тут.
Прочие листы и приложения включаются в декларацию только при наличии соответствующих данных. Например, приложение 4 к листу 02 заполняется, если имеются неперенесенные убытки прошлых лет. Нужно заполнять декларацию в соответствии с общими правилами для российских организаций, учитывая указанные особенности. Организации с группой отделений, объединенных единым технологическим процессом, следуют тем же правилам, что и организации с обособленными подразделениями.
Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль, читайте в статье.
Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль иностранной организации
|
Наименование бланка/раздела |
Какую информацию заносить |
|
Титульный лист |
Указывается общая информация об организации. Код места предоставления отчета обычно ставят 331. Если организация имеет в России зависимого агента, действующего от ее имени и представляющего ее интересы, то для такого представительства будут использоваться коды 332 (для юрлица) или 333 (для физлица). Полное наименование — это название компании либо Ф.И.О. агента. Также требуется указать трехзначный код государства (территории) налогового резидентства организации по классификатору ОКСМ |
|
Подраздел 1.1 раздела 1 |
Для обособленных подразделений без группировки: заполняют информацию по каждому подразделению отдельно, используя данные из листа 02. Для подразделений, объединенных в группу: при подаче декларации как по всей группе, так и по отдельным подразделениям (кроме головного) региональные платежи отражают на основании данных из приложений № 5 к листу 02 (для группы и для подразделений соответственно). При подаче декларации за подразделения в составе группы (кроме головного): в строках 030–050 ставят прочерки. Федеральные платежи уплачиваются только по месту учета головного подразделения |
|
Лист 02 |
Признаком налогоплательщика служит код 01. В строку 070 следует внести доходы, с которых налог уже был удержан при выплате (у источника выплаты). Например, дивиденды, полученные от российской компании, если налог с них был удержан при их перечислении получателю. При получении дивидендов от российской компании и если налог с них не был удержан при выплате, в строке 100 нужно будет рассчитать налоговую базу, включив в нее сумму этих дивидендов. Строка 120 предназначена для отражения налоговой базы с учетом убытков, перенесенных из прошлых периодов. Для ее расчета: · Находят разницу между показателями строк 100 и 110. · Если разница положительная, то в строке 120 указывают ее сумму и показатель из строки 370 листа 02. · Если разница отрицательная, то в строке 120 указывают только показатель из строки 370 листа 02. Для деятельности подготовительного и вспомогательного характера: · Строки 370 и 390 заполняются, если организация оказывает услуги подготовительного или вспомогательного характера для других лиц. · Строка 370 заполняется, если подразделение не получает оплату за такую деятельность. · Строка 390 заполняется, если вся деятельность организации в России заключается именно в оказании таких подготовительных и вспомогательных услуг. В этом случае остальные строки листа 02 и приложений 1 и 2 к нему заполнять не нужно |
|
Приложение 1 к листу 02 |
Указываются доходы и расшифровка их по видам |
|
Приложение 2 к листу 02 |
Указываются расходы и расшифровка их по видам |
|
Приложение 3 к листу 02 |
Заносится информация об особенных в учете операциях. К примеру, амортизация ОС |
|
Приложение 4 к листу 02 |
Заполняется только в случае наличия неперенесенных убытков прошлых лет |
|
Приложение 5 к листу 02 |
Требуется заполнять при ведении деятельности через отделения |
Ознакомиться с наглядным примером каждого листа отчетности можно здесь.
Новую форму декларации по налогу на прибыль с 2026 года можно посмотреть в нашем материале.
Какая ответственность предусмотрена для иностранной организации за нарушения при заполнении и подаче декларации по налогу на прибыль? Узнать можно в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (форма КНД 1151038) заполняет сама иностранная организация, если она осуществляет предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство (филиал, отделение и т. д.). Все иностранные юрлица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в РФ, обязаны сдавать декларацию независимо от текущего налогового статуса и финансовых показателей отчетного периода.