Ст. 249 НК РФ: официальный текст
Ст. 249 НК РФ: вопросы и ответы
Какие доходы относит к доходам от реализации статья 249 НК РФ?
Глава 25 НК РФ классифицирует доходы следующим образом:
- доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
- внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Доходы от реализации — это выручка, а именно поступления от (п. 1 ст. 249 НК РФ):
- сбыта произведенной продукции;
- перепродажи покупных товаров;
- реализации имущественных прав;
- выполнения работ;
- оказания услуг.
Очень важно правильно учитывать доходы от реализации в налоговом учете. Иначе возможны споры с налоговиками. Узнайте, как складывается свежая судебная практика по вопросу применения ст. 249 НК РФ, из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к правовой системе бесплатно.
О том, как доходы от реализации отражаются в декларации по прибыли, читайте в статье «Бланк декларации по налогу на прибыль 2023 (скачать образец)».
Какие существуют методы учета доходов от реализации?
Метод учета доходов (и расходов) — это первое, с чем нужно определиться плательщику налога на прибыль. Существуют 2 таких метода:
- метод начисления — в этом случае доходы учитываются при расчете налога в том периоде, в котором фактически имели место (налогоплательщик получил право на них), независимо от периода оплаты (ст. 271 НК РФ);
О применении этого метода в бухучете читайте в материале «В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете».
- кассовый метод — это так называемый метод «по оплате», когда доход увеличивает базу в момент поступления денег или погашения задолженности иным способом (ст. 273 НК РФ).
Подробнее о нём читайте в статье «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».
При выборе метода учитывайте, что первый могут использовать все налогоплательщики, а сфера применения второго ограничена.
Подробнее об этом читайте в материале «Метод начисления и кассовый метод: основные отличия».
Обратите внимание: оценивать доходы следует из всех поступлений, связанных с реализацией, в том числе доходы, полученные в неденежной (натуральной) форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по определению величины доходов от реализации в налоговом учете:
Что не включается в доходы от реализации?
Прежде всего, это доходы, не учитываемые при налогообложении в силу прямого указания НК РФ. В числе наиболее часто встречающихся:
- суммы полученной предоплаты за ТРУ, имущественные права (у налогоплательщиков, признающих доходы и расходы методом начисления);
- суммы залога или задатка (также при методе начисления);
- взносы в уставный капитал;
- поступления в рамках посреднических договоров (комиссии, агентского договора и т.п.), кроме сумм вознаграждения посредника, которое, как правило, является выручкой, т.е. основным доходом;
- полученные заемные средства (кредиты, займы) и т.п.
Подробнее о неучитываемых доходах и вопросах, с ними связанных, читайте в статье «Перечень доходов, не учитываемых при установлении базы по прибыли согласо ст. 251 НК РФ».
Также в выручку не включаются внереализационные доходы. Это побочные доходы, сопутствующие основному виду деятельности. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ. В то же время при классификации доходов в учете необходимо иметь в виду вид и специфику бизнеса. Например, доход от сдачи имущества в аренду может являться как внереализационным доходом (п. 4 ст. 250 НК РФ), так и выручкой от реализации (если сдача в аренду — непосредственный бизнес компании).
Подробнее о внереализационных доходах читайте в материале «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».
Итоги
В целях налога на прибыль различают доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы, не облагаемые налогом.