Дополнительные коды для декларации по налогу на прибыль за 2023 год направила ФНС письмом от 28.02.2024 № СД-4-3/2274@. Они понадобились в связи с принятием законов от 28.04.2023 № 159-ФЗ, от 27.11.2023 № 539-ФЗ.
Например, в числе прочего рекомендован код 623 — для отражения расходов, учитываемых с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования.
Ранее ФНС уже доводила коды для организаций, использующих право на применение повышающих коэффициентов при учете расходов на приобретение объектов ОС и НМА из сферы искусственного интеллекта (письмо от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@):
- 620 — для расходов, учтенных с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере ИИ (п. 1 ст. 257 НК РФ);
- 621 — расходов, учтенных с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере ИИ (п. 3 ст. 257 НК РФ);
- 622 — расходов, связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере ИИ, учтенных с коэффициентом 1,5 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- 681 — сумм начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении амортизируемых ОС, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
- 682 — сумм начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (за исключением НМА, срок полезного использования которых определен в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ) (подп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Обратите внимание (п. 4.1 письма ФНС от 28.02.2024 № СД-4-3/2274@):
- Расходы с кодами 620, 621, 623 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых сформирована первоначальная стоимость соответствующих ОС или НМА.
- Расходы с кодами 681, 682 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых в составе расходов учитывается амортизация с применением специального коэффициента.
- Если в отношении одного и того же ОС, НМА применен как повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, так и коэффициент к норме амортизации, первоначальную стоимость необходимо отражать с кодом 620 и (или) 621, а сумму амортизации с кодом 681 и (или) 682.
Подробнее об этих и других мерах налоговой поддержки IT-отрасли читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Также бесплатно по пробному доступу в «КонсультантПлюс» можно посмотреть образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2023 год: