Если вы решили воспользоваться правом поменять способ уплаты авансов на авансы по фактической прибыли с марта (период 3 месяца), при заполнении декларации к 28 апреля учитывайте следующее:
- Код отчетного периода в ней нужно указать 37 — три месяца.
- Сумма аванса к уплате определяется с учетом авансовых платежей, начисленных с начала года. Для этого:
- по строке 180 раздела 2 отразите аванс, рассчитанный от фактической прибыли за январь-март;
- по строке 210 — начисленные ранее ежемесячные авансы 1-го квартала (они равны авансам на 4-й квартал 2021 года и брались из декларации за 9 месяцев 2021 года);
- положительную разницу между строками 180 и 210 нужно доплатить в бюджет, ее показывайте в разбивке между бюджетами в строках 270 и 271. Если разница отрицательная (тогда заполняются строки 280 и 281), платить ничего не нужно.
- Строки 290-310 по авансам на следующий квартал не заполняются.
Если вы приняли решение перейти на фактические авансы с периода 4 месяца (т. е. с апреля), в декларации за 1 квартал при исчислении ежемесячных авансов на 2 квартал 2022 года (в сроки 28.04.2022, 28.05.2022, 28.06.2022) по соответствующим строкам подраздела 1.2 Раздела 1, Листа 02, Приложения № 5 к Листу 02, Приложения № 6 к Листу 02 укажите нули (письмо ФНС от 19.04.2022 № СД-4-3/4747@).
Напомним, о переходе на такой порядок уплаты авансов нужно уведомить ФНС. Срок уведомления — не позднее 20 числа последнего месяца отчетного периода, в котором вы начинаете платить налог на прибыль по факту, форма — рекомендована ФНС.
Построчно порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при авансах по фактической прибыли смотрите в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.