Откуда можно узнать о сроках уплаты авансовых платежей и самого налога на имущество
Сейчас сроки, действующие в части налога на имущество, устанавливаются строго на федеральном уровне, то есть в НК РФ. Так, в Кодексе закреплены:
- крайняя дата для подачи декларации — 25 февраля (с 2024 года);
сроки уплаты: для налога по году это 28 февраля следующего года, для авансов — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом.ВАЖНО! С 2024 года налог нужно перечислять строго платежкой на ЕНП.
Но имейте в виду, что в НК РФ вы не встретите выражения «авансовый платеж по налогу на имущество за 4 квартал» и не сможете узнать о сроке его уплаты. Это связано с тем, что авансы уплачиваются по окончании отчетных периодов (если они установлены). По ст. 379 НК РФ отчетными периодами по налогу на имущество признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года или 1, 2 и 3 кварталы для налогоплательщиков, рассчитывающих налог исходя из кадастровой стоимости имущества. По итогам 4 квартала нужно уплатить не авансовый платеж, а итоговую сумму налога с учетом произведенных в течение года авансовых платежей.
Кто относится к плательщикам налога на имущество, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Календарные дни или рабочие: нюансы исчисления платежного срока
С 2022 года такой вопрос не возникает, поскольку в НК РФ указаны конкретные даты. А вот ранее, когда платежные сроки определялись в региональных НПА, они могли быть установлены не конкретной датой, а количеством дней. Например, в региональном НПА, посвященному налогу на имущество, могло быть сказано, что:
"Авансовый платеж по налогу на итогам отчетного периода уплачивается налогоплательщиками не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками до 5 апреля года, следующего за отчетным".
Оба пункта в данном случае устанавливают платежный срок. Для итоговой суммы налога (за год) он ограничен конкретной датой: за год налог на имущество должен попасть в бюджет до 5 апреля включительно. Сроки авансовых платежей определены не календарной датой, а временным промежутком, длительность которого составляет 30 дней. Встает вопрос: в каких днях нужно производить отсчет срока? В календарных или рабочих?
Чтобы не было путаницы, законодатель для таких случаев предусмотрел специальное правило:
В вышеуказанном региональном НПА формулировка не содержит указания на календарные дни. Следовательно, для определения крайней платежной даты при внесении налогового платежа нужно было отсчитать 30 рабочих дней начиная с первого дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Если бы в тексте закона присутствовала фраза «календарных дней», исчисление срока в рабочих днях было бы ошибочным и можно было опоздать с уплатой налога. А это уже чревато налоговыми последствиями.
Штраф или пени начислят за опоздание с налоговым платежом? Узнайте из этого материала.
Срок уплаты совпал с праздником: разные позиции Минфина и ФНС
Крайние сроки уплаты налога могут совпасть с праздничными или выходными днями. Тогда по п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний допустимый срок уплаты сдвигается на ближайший рабочий день. Это правило справедливо и при уплате налога на имущество.
Данный подход можно без опаски применять в том случае, когда крайний платежный срок совпал с федеральным праздником. А как быть, если платежный срок выпал на праздник, относящийся к разряду региональных (день республики, Курбан-байрам, Зул и другие)?
Субъекты РФ наделены правом самостоятельно вводить дополнительные нерабочие праздники на своей территории. При этом в НК РФ ничего не сказано о запрете или допустимости переноса крайней платежной даты в такой ситуации.
ФНС высказывалась положительно относительно переноса отчетных сроков при их попадании на региональный праздник. Но можно ли применить это правило для платежных сроков? У чиновников нет единой позиции по поводу переноса сроков из-за региональных праздников:
- налоговики не против переноса срока (письмо ФНС России от 10.09.2018 № БС-4-11/17565);
- Минфин возражает, мотивируя свою позицию отсутствием в НК РФ соответствующей нормы (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-02-07/2783).
В такой ситуации, когда крайняя платежная дата совпадает с нерабочим днем, лучше не рисковать и исполнить обязанности плательщика налога заранее.
Итоги
Для налога на имущество за 4 квартал 2024 года срок уплаты прописан в НК РФ - это 28 февраля, регионы с 2022 года сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему не определяют. Декларация с 2024 года сдается на месяц раньше - до 25 февраля.