Пониженные страховые взносы для ИП из новых регионов утверждены законом от 04.08.2023 № 427-ФЗ в следующих размерах:
- 14 400 рублей — в 2023 году;
- 25 200 рублей — в 2024 году;
- 36 000 рублей — в 2025 году;
1% свыше 300 000 руб. такие предприниматели вообще не платят в 2023, 2024 и в 2025 годах.
Под «новыми регионами» в данном законе понимаются:
- ЛНР;
- ДНР;
- Запорожская область;
- Херсонская область.
Если предприниматель в течение года меняет место регистрации из нового региона в обычный или наоборот, взносы:
- уплачиваются по правилам (тарифам) нового региона за период постановки на учет в новых регионах;
- по общим правилам — за период регистрации в обычном регионе.
На это указывает ФНС (письма от 05.03.2024 № БС-4-11/2502@, от 04.10.2023 № БС-4-11/12708@). И поясняет: если доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., сумма взносов на ОПС в размере 1% определяется пропорционально количеству календарных дней с даты постановки на учет и осуществления деятельности в ином субъекте РФ до конца расчетного периода по формуле:
СВ ОПС1% = (Доход - 300 000) * 1% / Д1 * Д2,
где СВ ОПС1% — страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
Доход — сумма дохода за расчетный период, в котором осуществлялась деятельность;
Д1 — количество дней осуществления деятельности (включая дату постановки на учет в качестве ИП);
Д2 — количество дней осуществления деятельности с даты постановки на учет в налоговом органе в ином субъекте РФ.
Пример
Плательщик состоял на учете в качестве ИП с 01.01.2024 по 17.03.2024, в том числе:
- с 01.01.2024 по 24.01.2024 в Москве;
- с 25.01.2024 по 17.03.2024 в ДНР.
Доход от деятельности составил 1 000 000 руб.
Д1 = 77 дней (с 01.01.2024 по 17.03.2024)
Д2 = 24 дня (с 01.01.2024 по 24.01.2024).
СВ ОПС1% = (1 000 000 - 300 000) * 1% / 77 * 24 = 2181,81 руб.
Особенности налогообложения в новых регионах рассмотрены в статьях, размещенных в системе «КонсультантПлюс» (сссылка 1, ссылка 2). Оформите пробный доступ по приведенным ссылкам и читайте эти и другие материалы бесплатно.