Налоговые льготы на долгосрочное владение ценными бумагами

Льготы, доступные инвестору в 2024 году

В 2024 году инвесторам предоставляются такие налоговые льготы: 

• льгота долгосрочного владения ЦБ;
• «пятилетняя» льгота на акции.

Доступные налоговые вычеты: 

• уменьшение облагаемой прибыли на сумму убытков; 
• инвестиционный вычет на внесенные на счет средства; 
• инвестиционный вычет, связанный с закрытием ИИС; 
• инвестиционный вычет, предусмотренный для владельцев ИИС-3. 

Из суммы дохода, полученного от инвестиционной деятельности, удерживается НДФЛ. Снизить размер обязательств можно с помощью налоговых льгот, которых в 2024 году насчитывается две. 

Льгота долгосрочного владения ЦБ

Инвестор освобождается от уплаты НДФЛ при соблюдении определенных условий: 

• покупка ценных бумаг, находящихся в обращении на российской бирже; 
• срок приобретения активов — после первого января 2014 года; 
• наличие у инвестора российского резидентства в году, когда была зафиксирована продажа ценных бумаг; 
• период владения активами не меньше трех лет. 

Внимание! Льгота долгосрочного владения известна среди инвесторов как «трехлетняя» льгота. Часто ее обозначают аббревиатурой ЛДВ. 

Льгота долгосрочного владения распространяется на такие ценные бумаги: 

• акции, облигации российских эмитентов, БПИФы, торгуемые на отечественных биржах; 
• иностранные ценные бумаги, ETF, допущенные и участвующие в торгах на Московской и Санкт-Петербургской биржах; 
• ОПИФы, находящиеся под управлением российских управляющих компаний; 
• доходы, полученные от разницы курсов валют. 

Внимание! К оборотным относятся ценные бумаги, которые в течение 90 дней до даты их продажи участвовали в торгах (по отношению к ним рассчитывалась рыночная стоимость).

Льготы не распространяются на: 

• ценные бумаги, торгуемые на внебиржевом фондовом рынке; 
• акции и облигации, не участвующие в торгах на биржах; 
• дивидендные выплаты; 
• купоны по облигациям; 
• доход, полученный в результате заключения сделок с необоротными активами; 
• доход, полученный от продажи иностранной валюты и драгоценных металлов; 
• ценные бумаги, приобретенные в период до 1 января 2014 года. 

Нюансы, которые необходимо учитывать при использовании льготы долгосрочного владения 

Срок владения ценной бумагой начинает проистекать с момента зачисления актива на депозитный счет. Это касается и финансовых инструментов, полученных инвестором по праву наследования. При этом срок владения ценной бумагой по наследству от прежнего собственника правопреемникам не передается. 

Внимание! Передача ценных бумаг по договору займа или РЕПО, а также их перевод между двумя счетами не оказывает влияния на срок владения активами.

Для акций и облигаций, приобретенных в разное время, срок владения будет различаться. 

За каждый год, когда инвестор являлся собственником ценных бумаг, предоставляется налоговый вычет в размере 3 млн руб. Имеется в виду, что из данной суммы НДФЛ не удерживается. Следовательно, если инвестор владел ценными бумагами в течение 3 лет, от налогообложения освобождается сумма в размере 9 миллионов рублей. 

Воспользоваться правом на льготу инвестор может одним из следующих способов:

1. С помощью налогового агента. В данном случае инвестору необходимо подать соответствующее заявление брокеру. Налоговый агент самостоятельно определит размер льготы.
2. Обратившись в налоговую инспекцию. Если брокер не реализовал право инвестора на льготу, вернуть переплаченные средства можно через орган ФНС. Для этого необходимо подать декларацию 3-НДФЛ. К отчету нужно приложить необходимые документы, включая отчет брокера и справки, подтверждающие, что инвестор владел ценными бумагами не меньше трех лет. 

«Пятилетняя» льгота владения ЦБ

«Пятилетняя» льгота владения ЦБ мало чем отличается от льготы долгосрочного владения. Ее особенность заключается в том, что от налогообложения освобождается вся сумма полученного дохода, а не ее часть. 

Условия пользования «пятилетней» льготой:

• период владения ценным бумагами — не меньше 5 лет; 
• доля российской недвижимости в составе активов эмитента — не меньше 50 %. 

Внимание! Доля российской недвижимости в составе активов эмитента определяется по состоянию на последний день перед наступлением месяца, в котором была зафиксирована сделка по продаже ценных бумаг. Например, если инвестор реализовал акцию в апреле, определять долю необходимо по состоянию на 31 марта. 

«Пятилетняя» льгота распространяется на все акции, в том числе на те, которые не обращаются на российских биржах. До первого января 2021 года применить ее можно было только в отношении ценных бумаг, находящихся в обращении на организованном рынке. В настоящее время данное ограничение не является действительным. «Пятилетняя» льгота не работает в отношении облигаций и ПИФов. 

Нюансы, которые необходимо учитывать при использовании «пятилетней» льготы

Правила «пятилетней» льготы:

1. Дата приобретения ценных бумаг не имеет значения. 
2. Передача акций по договору займа или РЕПО прерывает срок владения активами. Перевод ценных бумаг между счетами или от одного брокера другому не отражается на данном периоде. Это касается и перемещения активов с индивидуального инвестиционного счета на брокерский. 
3. Способ получения прав собственности на акции не имеет значения. Активы могут быть приобретены на бирже, получены по наследству или по договору дарения. 
4. Доля российской недвижимости в составе активов эмитента определяется по данным бухгалтерских отчетов. Выполнение данного условия сопряжено с определенными трудностями. В настоящее время документы, содержащие необходимую информацию и составляемые ежемесячно, отсутствуют. Бухгалтерские отчеты сдаются один раз в год. Промежуточная отчетность не предусмотрена. 
5. Возможность пользования льготой предоставляется как резидентам, так и нерезидентом России. 

Существует два способа использования «пятилетней» льготы: 

1. С помощью налогового агента. Список необходимых документов следует уточнить у брокера. Это касается и бухгалтерской отчетности эмитентов ценных бумаг. 
2. Путем обращения в налоговую инспекцию. Если брокер по какой-то причине отказывается от оформления льготы, а также в случаях, когда документы были поданы не своевременно, воспользоваться правом на освобождение от НДФЛ можно через орган ФНС. Для этого необходимо составить 3-НДФЛ за год, в котором была проведена операция продажи ценных бумаг. К отчету следует приложить подтверждающие справки. 

Расчет налогового вычета 

В 2024 году для инвесторов действует три вида налоговых вычетов. 

Перенос убытков прошлых лет 

При получении убытков от инвестиционной деятельности можно рассчитать льготу одним из способов: 

1. Найти разницу между прибылью и убытками. Если инвестор получил доход по одному брокерскому счету и убытки по-другому, сальдирование положительного и отрицательного результатов производится автоматически. Для этого необходимо составить 3-НДФЛ. В отчете следует отразить прибыль, полученную по одному брокерскому счету, и убытки — по-другому. Налоговая инспекция осуществит взаиморасчеты и произведет возврат излишне уплаченных средств по результатам проверки декларации. 
2. Уменьшить доход, полученный от сделок с ценными бумагами, на сумму убытков прошлых лет. Данный вариант применяется в случаях, если в текущем году получена прибыль, а в прошедших периодах результат оказался отрицательным. Эти данные необходимо отразить в 3-НДФЛ. 

При сальдировании прибыли и убытков необходимо придерживаться правил: 

1. Учитывать только результаты от сделок, проведенных с ценными бумагами и производными инструментами — ПИФами.
2. Уменьшать прибыль, полученную от сделок с ценными бумагами, только на убытки, связанные с данным инструментом. Такой же принцип применяется и при работе с ПИФами. Прибыль, полученную от вложений в фонды, можно уменьшить только на убытки, связанные с инвестированием в данный инструмент. 
3. Учитывать, что процедура сальдирования результатов сделок с ценными бумагами проводится в определенных случаях. 
4. Применять методы сальдирования при работе с ценными бумагами и ПИФами, находящимися в обращении на организованном рынке. 
5. Учитывать, что сальдировать убытки, полученные от вложений в ценные бумаги и ПИФы, с суммой дивидендов невозможно. 
6. Использовать возможности переноса сумм убытков на 10 лет вперед. 
7. Учитывать, что убыток по брокерскому счету сальдировать с прибылью по ИИС невозможно. 

Внимание! Для учета полученных убытков необходимо приложить к декларации справку об отрицательных результатах инвестирования и отчет брокера. 

Инвестиционные вычеты по счетам, зарегистрированным до 2024 года

В 2024 году ИИС типов А и Б продолжают действовать. Для первого предусмотрена льгота, на основании которой производится возврат НДФЛ в размере 13 % от суммы пополнения счета за год. Лимит составляет 400 000 руб. Инвестор может рассчитывать на возврат налога в пределах до 52 000 руб в год, даже если размер депозита составил 1 миллион рублей. 

Для получения права на льготу требуется наличие статуса резидента России, не более одного зарегистрированного инвестиционного счета со сроком действия не менее трех лет. Необходимо также подтвердить факт уплаты НДФЛ, например, из заработной платы. 

Оформить вычет по ИИС типа А можно только в налоговой инспекции. Сделать это необходимо по истечении года, в котором производилось пополнение счета. Для этого нужно заполнить 3-НДФЛ и приложить к нему отчет брокера, договор открытия ИИС, квитанцию, подтверждающую внесение депозита. 

Налоговый вычет типа Б предусматривает освобождение от налогообложения всей суммы дохода, полученного при закрытии инвестиционного счета. 

Внимание! Чтобы получить налоговый вычет типа Б, инвестор не должен пользоваться льготой типа А в течение всего периода действия ИИС. Требуется также наличие статуса резидента России. Срок действия инвестиционного счета не должен быть меньше 3 лет. 

Получить вычет по типу Б можно не только в налоговой инспекции, но и с помощью брокера. Во втором случае необходимо предоставить справку, полученную в ФНС, о том, что инвестор не пользовался льготой типа А. 

Если брокер при закрытии ИИС удержал НДФЛ, получить вычет можно только путем обращения в налоговую инспекцию. Потребуется предоставить 3-НДФЛ. К документу нужно приложить отчет брокера и справку о закрытии инвестиционного счета. 

Внимание! Налоговые вычеты типов А и Б оформляются при условии регистрации инвестиционного счета в период до 1 января 2024 года. 

Налоговый вычет по ИИС-3

Льгота по ИИС-3 сочетает в себе вычеты типов А и Б. Инвестор может получить возврат НДФЛ за внесение депозита и воспользоваться правом на освобождение сумм дохода от налогообложения при закрытии счета. Лимит льготы остается прежним и составляет 400 000 руб. Следовательно, инвестор может получить возврат налога в размере до 52 000 руб за год. Лимит на пополнение счета отменяется. Теперь инвестор может вносить депозит в размере более 1 млн руб в год.

Максимальная облагаемая сумма дохода при закрытии счета составляет 30 миллионов рублей. Период действия ИИС будет постепенно увеличен до 10 лет.