Расчет физических показателей для ЕНВД 2015–2016

Физические показатели ЕНВД 2015-2016 годов являются важной составляющей при подсчете налога на вмененный доход. Физический показатель используют при заполнении декларации для подсчета налога. Он характеризует количественные параметры деятельности при ЕНВД. Более подробно об этом читайте в нашей статье.

Цели применения ЕНВД

Сложности в определении дохода по некоторым видам деятельности привели к разработке закона по ЕНВД от 31.07.1998 № 148-ФЗ. Его использование позволило выработать общие правила и ввести с 01.01.2003 в Налоговый кодекс главу 26.3, полностью посвященную ЕНВД.

С 01.01.2006 ЕНВД стал местным налогом. Он взимается на муниципальном, городском уровне.

Налог применяют в тех видах деятельности, где наблюдается большой оборот наличных при сложностях их учета.

При подсчете налога используются такие величины:

• базовая доходность,
• физический показатель,
• коэффициенты К₁ и К₂.

Перемножение этих показателей дает налогооблагаемую базу. Базовую доходность и коэффициент К₁ определяют федеральные власти, физические показатели и коэффициент К₂ — местные и региональные.

Значения К₁ приведены в статье «Коэффициент-дефлятор ЕНВД К₁ на 2014–2015 годы».

ЕНВД и виды деятельности

В гл. 26.3 НК РФ приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под обложение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Желающим применять ЕНВД нужно встать на учет в ИФНС:

• по месту нахождения фирмы или ИП — при осуществлении розничной торговли без использования стационарных объектов, услуг по перевозке автотранспортом, услуг по размещению рекламы на транспорте;
• по месту осуществления деятельности — при всех прочих видах деятельности.

Дата подачи заявления считается датой постановки на учет.

Дополнительная информация приведена в статье «Как происходит постановка на учет ЕНВД в 2014–2015 годах?».

Для отчетов за 2015 год применяют форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@). Для периодов 2016 года этот приказ (и, соответственно, форма декларации) применяется в редакции от 22.12.2015. Отчет сдают до 20-го числа следующего за отчетным кварталом месяца.

При заполнении декларации основным фактором, влияющим на величину налогооблагаемой базы, является физический показатель. В зависимости от вида этот показатель учитывает предполагаемое увеличение объемов выручки, в частности, увеличение:

• количества работников,
• площади помещений под торговлю или общественное питание,
• рекламных площадей,
• других показателей.

В случае прекращения деятельности по ЕНВД нужно снять с учета организацию или ИП в течение 5 дней. Тогда не придется сдавать по ЕНВД отчетность и платить лишний налог.

О снятии с учета по вмененке см. статью «Снятие с учета ЕНВД в 2014–2015 годах: условия и сроки».

Физический показатель ЕНВД

Это основной показатель, влияющий на величину налогооблагаемой базы при расчете ЕНВД. Его применяют для определения объема оказываемых услуг. В зависимости от вида деятельности характеристикой физического показателя может быть количество:

• работников,
• торговых мест,
• посадочных мест,
• земельных участков,
• квадратных метров,
• автомобилей,
• торговых автоматов,
• транспортных средств.

Показатель «Работник» используют при оказании:

• бытовых и ветеринарных услуг;
• при ремонте, техобслуживании автомобилей и их мойке;
• при доставке товаров населению;
• услуг по организации общепита (без зала обслуживания).

Отдельные физические показатели применяют:

• при перевозке грузов — количество автомобилей;
• при перевозке пассажиров — посадочное место;
• при продаже товаров населению с использованием торговых автоматов — количество этих устройств;
• при розничной торговле в киоске, площадь которого не больше 5 м², — торговое место.

Показатель «Квадратный метр» используют при розничной торговле:

• с использованием торгового зала;
• при его отсутствии — через нестационарную торговую сеть (киоск), площадь которой превышает 5 м².

Этот показатель применяется также при использовании зала для оказания услуг общепита и при размещении рекламы. Внешнюю рекламу размещают на специальных конструкциях, в том числе:

• со сменой изображения,
• электронных табло.

К рекламным конструкциям относят следующие сооружения: щиты, стенды, электронные табло, строительные сетки. Они располагаются на внешних стенах, крышах и других элементах зданий. Если в рекламе используют меняющиеся изображения, то это не повышает стоимости ЕНВД, потому что площадь рекламного щита при этом не меняется.

При использовании рекламных конструкций физическим показателем является площадь, на которой отображается изображение. Также реклама может размещаться на внешних и внутренних поверхностях транспорта. В этом случае используют показатель «Транспортное средство».

«Квадратный метр» используют в качестве показателя при сдаче помещений для размещения и проживания. Этот же показатель применяют при передаче земельного участка более 10 м² для размещения торговой точки. И его же используют при подсчете ЕНВД для платных стоянок автомобилей.

Правила расчета отдельных физических показателей

Показатель «Работник»

Наиболее простым для подсчета показателем является «Работник». При его подсчете берут среднюю численность сотрудников, учитывая индивидуальных предпринимателей. Это контролируемый показатель. Если среднее количество работников становится больше 100 человек, то фирма теряет право на применение ЕНВД.

Для учета показателя нужно вести ежедневный учет численности с отражением данных в табеле. Учету подлежат сотрудники, работающие на постоянной и временной основе, совместители.

В случае изменения количества работников меняется и сам показатель. При подсчете ЕНВД за квартал нужно использовать фактически полученное количество работников в каждом месяце.

Показатель «Квадратный метр»

Площадь торговых помещений измеряют в квадратных метрах. Они должны иметь быть не больше 150 м². По функциональному назначению торговое помещение может быть:

• магазином или павильоном для торговли в розницу,
• объектом общественного питания.

Используемые помещения должны быть функционально оборудованы под требуемый вид деятельности. Для правильного начисления налога нужно предусмотреть выделение подсобных помещений из общей площади. К ним относятся:

• для магазина и павильона — склад, приемочные площадки для сортировки товара и подготовки к продаже, административные помещения;
• для заведения общественного питания — кухня, склад, раздевалка, комната для администрации;
• для кафе, бара или ресторана — кухня, склад, подиум для оркестра, площадка для танцев, проведения музыкальных программ, административное помещение.

Для выделения этих помещений из общей площади надо указать их назначение в правоустанавливающих документах. Лучше всего отделить их перегородками. На плане они должны быть обозначены — тогда такие площади можно исключить из физического показателя и не учитывать при расчете налога. А для этого нужно получить технический паспорт (письмо Минфина от 25.01.2010 № 03-11-06/3/8).

Учет нового физического показателя нужно применять с начала месяца, когда получен техпаспорт. В качестве документов, подтверждающих размер площади, можно также использовать утвержденный арендодателем план помещения, договор аренды со схемой размещения арендатора и другие документы. На их основании определяют размер площади, облагаемой ЕНВД.

Нюансам определения площади на вмененке посвящена статья «Определение торговой площади при ЕНВД в 2014–2015 годах».

Под площадью торгового зала понимают часть магазина, где выложены товары для продажи. В торговом зале обслуживают покупателей и обеспечивают расчет с ними за купленный товар при использовании кассового или товарного чека.

Показатель «Торговый автомат»

Использование этого физического показателя зависит от количества применяемых для продажи товаров автоматов.

Как узнать значение физического показателя

Для того чтобы найти значение физического показателя и К₂, нужно набрать в интернете адрес www.rXX.nalog.ru, где XX — номер вашего региона. Здесь можно посмотреть принятые в регионе законы по ЕНВД. Если же у вас возникают трудности, можно просто позвонить в местную ИФНС.