ЕНВД К1 2015-2016 годов (коэффициент-дефлятор), так же как и для каждого из предшествующих лет, установлен отдельными решениями Минэкономразвития РФ. Рассмотрим, как ЕНВД К1 2015-2016 годов (а также предыдущих и последующих периодов) влияет на принципы и порядок расчета налоговой базы по вмененному налогу.
В чем суть режима ЕНВД
В настоящее время согласно п. 2 ст. 18 НК РФ на территории Российской Федерации применяются 5 специальных налоговых режимов, в том числе и ЕНВД. При этом п. 2 ст. 18 действующего закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ определено, что действовать ЕНВД будет до 1 января 2018 года. Однако вступающим в силу с 01.01.2017 законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ (ст. 2) эта дата отодвигается на 01.01.2021.
Суть ЕНВД заключается в том, что размер налога не зависит от объема получаемого дохода, а расчет ведется исходя из вмененного дохода, правила определения которого содержатся в абз. 2 ст. 346.27 и ст. 346.29 НК РФ. Именно этот вмененный доход и является налоговой базой для исчисления ЕНВД.
О положительных и отрицательных качествах ЕНВД можно узнать из статьи «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки»
Принципы расчета налоговой базы
Налог при данном режиме налогообложения рассчитывается следующим образом: базовая доходность, определенная за налоговый период, умножается на величину физического показателя. При этом и базовая доходность, и физический показатель согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ строго определены для каждого вида деятельности.
Кроме того, базовая доходность согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ подлежит коррекции (уменьшению или увеличению), которая производится с помощью 2 коэффициентов — К1 и К2.
Налоговая база рассчитывается по следующей формуле:
Нб = Дб × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где: Нб — сумма налоговой базы;
Дб — базовая доходность;
К1 — коэффициент-дефлятор;
К2 — корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2 и ФП3 — значения физического показателя в 1, 2 и 3-м месяце квартала.
Для чего нужен при расчете ЕНВД коэффициент К1
Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на календарный год. Утверждая каждый раз другое его значение, министерство таким путем учитывает изменение потребительских цен в предстоящий период. Необходимость в коэффициенте К1 определена в абз. 5 ст. 346.27 НК РФ.
Рассчитывая ЕНВД, налогоплательщик должен умножить базовую доходность за налоговый период на К1.
При расчете ЕНВД коэффициент К1 в 2015 и 2016 годахимеет одно и то же значение, равное 1,798 (приказы Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 и от 20.10.2015 № 772).
Особенности этого спецрежима для индивидуальных предпринимателей описаны в статье «ЕНВД в 2014–2015 годах для ИП: особенности вмененки»
Пример
ООО «Омега» работает в сфере розничной торговли и использует в своей деятельности ЕНВД. Площадь торгового зала магазина, где происходит реализация товара, составляет 115 квадратных метров.
Физическим показателем для данного вида деятельности согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ является площадь торгового зала.
Базовая доходность по розничной торговле составляет 1 800 руб. за квадратный метр в месяц.
В 2016 году коэффициент-дефлятор К1 равен 1,798.
Корректирующий коэффициент К2 — 0,8 (установлен муниципальным законодательством).
За 2-й квартал базовая доходность (Дб) будет равняться:
1800 руб. × 115 кв. м × 3 мес. = 621 000 руб.
А налоговая база:
621 000 руб. × 1,178 × 0,8 = 585 230 руб. (сумма округлена).