Плательщики ЕНВД могут заниматься только некоторыми видами деятельности, что ограничивает возможность стать плательщиком этого налога. Однако у плательщиков ЕНВД есть ряд обязанностей, выходящих за рамки, ограниченные уплатой только «вмененного» налога и отчетностью по нему. Рассмотрим их.
Чем могут заниматься плательщики ЕНВД
Перечень услуг, оказывая которые фирма может быть плательщиком ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Среди них следует выделить:
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- ремонт, обслуживание автомобилей и мотоциклов;
- услуги автостоянки;
- услуги общепита без зала или с залом не более 150 кв. метров;
- услуги торговли в розницу без зала или с залом площадью не более 150 кв. метров;
- услуги по перевозкам автотранспортом;
- услуги наружной рекламы на специальных конструкциях или на транспорте;
- предоставление в аренду зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
- оказание услуг по размещению и проживанию людей на площадях не более 500 кв. метров.
Когда нельзя применять ЕНВД
Нормы НК РФ предусматривают некоторые ограничения на применения ЕНВД в случае, если налогоплательщик:
- относится к крупнейшим;
- осуществляет деятельность, связанную с договорами долевого участия, а также простого товарищества;
- применяет ЕСХН (касается только некоторых видов деятельности);
- находится в муниципальном образовании, в котором установлен торговый сбор.
Кроме того, нельзя быть плательщиком ЕНВД, если:
- численность сотрудников фирмы за прошедший год была больше 100 человек;
- доля участия других организаций в данной организации превышает 25%;
- оказываются услуги общепита в рамках социального обеспечения, образования или здравоохранения;
- оказываются услуги по аренде бензо- и газоавтозаправок.
Подробнее о действующих условиях применения ЕНВД читайте в материале «Изменения по ЕНВД в Налоговом кодексе (2016–2017)».
Обязанности плательщиков ЕНВД в 2017 году
С учетом норм п. 4 ст. 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД не должны уплачивать следующие налоги:
- налог на прибыль;
- НДФЛ (для ИП);
- налог на имущество организаций или физических лиц (кроме случаев, когда налоговой базой признается кадастровая стоимость);
- НДС.
Эти платежи для них заменяет 1 налог – ЕНВД, который нужно платить и в отношении которого нужно сдавать отчетность. Также у них есть обязанность уплаты всех иных налогов и подачи отчетности по ним при наличии соответствующего объекта налогообложения (земельный, водный, транспортный, торговый сбор, акцизы, НДПИ). ИП, кроме того, должен платить налоги с имущества, предназначенного для личного пользования.
О том, при каких условиях у «вмененщика» появляется обязанность платить налог на имущество, читайте в статье «Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2016–2017 годах».
Когда придется уплатить НДС, узнайте здесь.
Следует отметить, что если плательщики ЕНВД совмещают этот режим с общим режимом налогообложения или другим спецрежимом, то у них возникает обязанность уплаты налогов по 2-м режимам и необходимость вести раздельный учет, способы применения которого должны быть отражены в учетной политике (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
В какие сроки подавать отчетность и платить налоги и взносы
Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ ЕВНД уплачивается до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налоговая декларация по нему направляется в ИФНС по истечении квартала, до 20-го числа следующего за ним месяца. Кроме того, в ИФНС не позднее 20 января однократно подаются сведения о среднесписочной численности за прошедший год.
Налогоплательщики, осуществляющие выплаты доходов наемным работникам, должны ежеквартально подавать в ИФНС информацию о начисляемых с этих выплат страховых взносах (кроме «несчастных») не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Данные по взносам на страхование от несчастных случаев сдаются в ФСС также ежеквартально, но в срок до 20-ого числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, если отчет сдается на бумаге, и до 25-ого числа, если его подают электронно.
Оплата всех страховых взносов производится ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.
Также существует отчетность, которую следует направлять в ПФР:
- ежемесячно до 15 числа в отношении сведений о застрахованных лицах за прошедший месяц (форма СЗВ-М);
- ежегодно до 01 марта в отношении сведений о стаже работников за прошедший год.
При наличии выплат наемным работником обязательной будет и отчетность перед ИНФС по НДФЛ, удержанному с доходов работников:
- ежеквартальная о суммах начисленного и уплаченного налога (форма 6-НДФЛ), подаваемая не позже последнего дня месяца, наступающего за отчетным кварталом, а по итогам года – до 01 апреля;
- ежегодная о доходах, сдаваемая в виде справок 2-НДФЛ до 01 апреля года, следующего за отчетным.
Платить НДФЛ, удержанный у наемных работников надо не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты дохода. Исключение – доход в виде отпускных и больничных, налог с которых платится не позже последнего дня месяца выплаты соответствующего дохода.
«Вмененщик»-ИП должен уплачивать свои особые платежи в фонды (ПФР и ФОМС):
- «фиксированные» при небольшом (до 300 тыс. руб. в год) вмененном доходе, уплачиваемые до 31 декабря текущего года;
- дополнительные, возрастающие за счет начисления 1% с вмененного дохода, превышающего 300 тыс. руб., уплачиваемые только в ПФР и перечисляемые до 01 апреля года, следующего за годом начисления.
При возникновении объекта налогообложения по НДФЛ в отношении своих личных доходов «вмененщик»-ИП направляет декларацию по этому налогу до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Оплату же он производит до 15 июля года, в котором была представлена декларация.
Подробнее о том, какие налоги должен платить ИП в зависимости от применяемого им режима, читайте в материале «Какие сроки уплаты налогов ИП в 2017 году?».
Также следует упомянуть о необходимости уплаты НДС и представления в ИФНС декларации в случаях:
- исполнения «вмененщиком» обязанностей налогового агента;
- оформления им счетов-фактур с выделением суммы НДС;
- осуществления некоторых операций, облагаемых НДС (например, таможенный НДС, выполнение работ для собственных нужд, выполнение СМР собственными силами и т.д.).
О том, когда налогоплательщик на ЕНВД должен сдавать декларацию и платить НДС, читайте в статье "Когда и кто подает декларацию по НДС при ЕНВД в 2015–2016 годах?"
Итоги
Налогоплательщики на ЕНВД имеют ряд преимуществ по сравнению с теми, кто работает на ОСНО. Но для того, чтобы ими воспользоваться, надо удовлетворять условиям рассматриваемого спецрежима. Кроме того, ЕНВД позволено совмещать с иными налоговыми режимами, однако в этом случае необходимо вести раздельный учет.