Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности: сроки, проводки и налоги

Что такое кредиторская задолженность

Кредиторской задолженностью (КЗ) называют долг, который возник у организации перед другим лицом — поставщиком, покупателем (по полученному авансу), работником по зарплате, заимодавцем и т. д.

На каких счетах отражается кредиторская задолженность:

В балансе КЗ делится на краткосрочную (срок погашения — до 1 года) и долгосрочную (более 1 года). Организация обязана контролировать сроки погашения своей кредиторской задолженности, а перед составлением годовой отчетности проводить ее обязательную инвентаризацию согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности

Срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ). Если организация не погасила долг в срок, установленный законом или договором, такая задолженность признается просроченной, и с этого момента у кредитора появляется ограниченное время на взыскание долга через суд.

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, срок исковой давности начинается с момента, когда кредитор узнал (или должен был узнать) о нарушении своего права и о том, кто является должником. Если кредитор не подал иск в течение этого срока, восстановить его можно только в исключительных случаях (ст. 205 ГК РФ).

Важно: срок исковой давности считается по каждому обязательству отдельно. Если у организации есть долг перед одним контрагентом по нескольким договорам, срок давности по каждому договору определяется индивидуально.

Сколько может составлять срок исковой давности по кредиторской задолженности с учетом прерываний

Срок исковой давности по кредиторской задолженности при прерывании может неоднократно исчисляться заново, но в сумме не может превышать 10 лет со дня возникновения обязательства (п. 2 ст. 196 ГК РФ). То есть базовый 3-летний срок — это не жёсткий предел, он может перезапускаться несколько раз, но общий срок взыскания задолженности всё равно ограничен десятилетним периодом.

Что прерывает срок исковой давности по кредиторской задолженности

Прерывание срока исковой давности по кредиторской задолженности происходит при действиях, которые свидетельствуют о признании долга должником, — перечень таких обстоятельств приведен в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

Обстоятельства, прерывающие срок исковой давности:

После прерывания срок исковой давности начинает течь заново, но само прерывание возможно только в пределах ещё не истекшего срока давности.

Важно: если договором предусмотрена оплата обязательства частями, оплата одной из частей не прерывает срок давности по остальным, еще не оплаченным частям.

Что происходит при истечении срока исковой давности по кредиторской задолженности

При истечении срока исковой давности по кредиторской задолженности организация обязана списать невостребованный долг — отдельно по каждому обязательству, на основании подтверждающих документов и приказа руководителя.

Для списания нужны:

• документы, подтверждающие наличие долга — договор, счет, банковские выписки, накладные, акты;
• акты сверок, подтверждающие срок задолженности;
• требования о погашении долга (при наличии);
• акт проведенной инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями (с реквизитами, установленными внутренней политикой организации);
• приказ руководителя о списании кредиторской задолженности.

Важно: отсутствие акта инвентаризации или приказа руководителя не освобождает организацию от обязанности увеличить доходы на сумму списанной КЗ по истечении срока давности. Если организация не начисляет доход, ссылаясь на отсутствие этих документов, это может привести к налоговым спорам.

Документы, подтверждающие списание задолженности, нужно хранить 5 лет, этот срок отсчитывается с момента отражения списания в учёте, а не с момента возникновения самой задолженности.

Более детально об инвентаризации КЗ можно почитать в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Как учесть списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в налоговом учете? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы планируете пользоваться системой постоянно, уточните стоимость подходящего тарифа.

Какой проводкой списывается кредиторская задолженность с истекшим сроком давности

В бухгалтерском учёте невостребованный долг относится на прочие доходы в периоде завершения срока исковой давности (п. 16 ПБУ 9/99):

Дт 60 (или другой счёт учёта КЗ) Кт 91.

Более детально об учете КЗ можно узнать из статьи «Списание кредиторской задолженности - проводки и сроки».

Как списание кредиторской задолженности влияет на налог на прибыль

В налоговом учёте невостребованная кредиторская задолженность, включая НДС, относится на внереализационные доходы в периоде истечения срока давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Таким образом, списанная КЗ увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Во избежание претензий от налоговых органов организации важно списывать КЗ своевременно.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности

О списании кредиторской задолженности читайте также в статьях:

• «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности»;
• «Как списать просроченную кредиторскую задолженность?».

Итоги

Срок исковой давности по кредиторской задолженности — это установленный ГК РФ 3-летний период, отведенный кредитору для взыскания просроченного долга, который может неоднократно прерываться, но в сумме не может превышать 10 лет. По истечении срока исковой давности организация обязана списать кредиторскую задолженность в доходы, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, оформив это актом инвентаризации и приказом руководителя.