Что показывает счет 58?
Дт 58 - Кт 58 в соответствии с инструкцией к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция) отражают сведения об инвестициях, компании и предоставленных ею займах:
- паях и акциях (субсчет 58.01);
- ценных бумагах (субсчет 58.02);
- займах (субсчет 58.03);
- вкладах по договорам простого товарищества (субсчет 58.04);
- прочих финансовых вложениях.
Приведенная выше аналитика по Дт 58 - Кт 58 представлена в Инструкции.
Организация также вправе открывать свои субсчета к счету 58 для используемых ею финансовых инструментов, которые должны быть отражены в рабочем плане счетов.
Дт 58 - Кт 58 применяются в паре со следующими счетами:
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 80 «Уставный капитал»,
- «Прочие доходы и расходы» и др.
Как отразить в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации финансовые вложения, а также признаваемые в связи с изменением их балансовой стоимости доходы и расходы? Ответы на эти вопросы есть в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в материал.
Какие типовые проводки содержат дебет и кредит счета 58?
Рассмотрим несколько примеров применения счетов Дт 58 - Кт 58.
Пример 1
ООО «Заря» выдало заем другой организации.
При этом ООО «Заря» отразит записи:
Дт 58.03 Кт 51 — заем выдан.
Дт 58.03 Кт 91 — проценты по займу начислены.
Дт 51 Кт 58.03 — сумма процентов поступила на счет ООО «Заря»
Дт 51 Кт 58.03 — заем погашен заемщиком.
ВАЖНО! Беспроцентный заем не может признаваться финансовым вложением в связи с тем, что он не отвечает одному из признаков, установленным п. 2 ПБУ 19/02 — способностью приносить экономическую выгоду.
Пример 2
Организация в марте 2021 года приобрела 120 акций эмитента Х, из них 50 штук стоимостью 1000 руб. каждая и 70 штук — по 1 500 руб. В апреле 100 акций было реализовано по цене 2 000 руб. Учетной политикой предусмотрено, что оценка акций при выбытии определяется по средней первоначальной стоимости.
КонсультантПлюс предупреждает:
Если наряду с продажей ценных бумаг вы осуществляете другие операции, облагаемые НДС, то вам нужно вести их раздельный учет. Помимо этого, нужно организовать раздельный учет "входного" НДС. О том, как это сделать, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Проводки:
Дт 58.01 Кт 76 — акции стоимостью 1 000 руб. приняты на учет на общую сумму 50 000 руб. (50 × 1 000).
Дт 58.01 Кт 76 — акции стоимостью 1 500 руб. оприходованы на общую сумму 105 000 руб. (70 × 1 500).
Дт 76 Кт 91.1 — реализация акций — 200 000 руб. (100 × 2 000).
Дт 91.2 Кт 58.01 — расходы, понесенные в связи с реализацией акций, — 129 167 руб. (100 × (50 × 1 000 + 70 × 1 500) / (50 + 70)).
ВАЖНО! Стоимость выбывающего финансового вложения в соответствии с п. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» может определяться по первоначальной стоимости: исчисленной средней, первых приобретенных вложений, каждой единицы.
О порядке налогообложения НДС реализованных акций см. в статье «Облагается ли НДС реализация ценных бумаг?».
Итоги
Дт 58 - Кт 58 помогают отразить движение финансовых вложений компании. При этом особенности бухгалтерских записей по счету 58 зависят от специфики деятельности организации.