Для чего используется счет 44
Дт 44 Кт 44 «Расходы на продажу» собирают всевозможные расходы, понесенные компанией в связи с реализацией продукции. Основными издержками, относимыми организациями на этот счет, являются:
- расходы на упаковку;
- расходы по доставке;
- рекламные расходы;
- представительские расходы;
- прочие издержки, связанные с продажей продукции согласно инструкции к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности...» от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция).
Перечень расходов, которые можно учесть на счете 44, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.
Отметим, что перечень расходов может меняться в зависимости от вида деятельности организации:
- для торговых организаций на этот счет попадают, помимо вышеуказанных, расходы на аренду, оплату труда, хранение товаров и прочие согласно Инструкции;
- для сельскохозяйственных организаций к таким расходам относятся содержание животных и обслуживание помещений, в которых осуществляется заготовка и приемка сельхозпродукции.
Особенности списания счета 44
Расходы, отражаемые на счете 44, могут относиться как к постоянным, так и к переменным издержкам и списываются на счет 90 «Продажи».
Об учете прямых и переменных затрат см. статью «Как рассчитать переменные издержки (примеры, формула)».
Списание может быть произведено двумя способами:
- поэтапно,
- единовременно.
При этом поэтапное списание осуществляется:
- производственными организациями в виде ежемесячного распределения транспортных услуг и расходов на упаковку между конкретными видами отгруженной продукции с учетом их физических характеристик или прочих показателей;
- для торговых организаций и посредников − распределение транспортных расходов с учетом реализованной продукции и ее остатка на конец месяца;
- для сельхозпроизводителей − распределение по счетам 15 («Заготовление и приобретение материальных ценностей») и 11 («Животные на выращивании и откорме») расходов по заготовке сельхозсырья.
Ежемесячно списываются прочие расходы (не поименованные выше), учтенные на счете 44.
Какие типовые проводки включают Дт 44 и Кт 44
Дт 44 Кт 44 чаще всего содержатся в следующих проводках:
- Дт 44 Кт 60 – задолженность перед поставщиком за оказанные услуги;
- Дт 44 Кт 10 – учтена в расходах стоимость материалов;
- Дт 44 Кт 02 – начисление амортизации;
- Дт 44 Кт 70 – расходы по заработной плате;
- Дт 44 Кт 69 – расходы по взносам во внебюджетные фонды;
- Дт 44 Кт 71 – расходы по подотчетным лицам;
- Дт 44 Кт 94 – расходы по недостаче.
Кт 44 применяют при списании на счет 90.
Рассмотрим несколько примеров с использованием Дт 44 Кт 44.
Пример 1
Организация, занимающаяся торговой деятельностью, отразила в марте в учете:
- заработную плату консультантам, кассирам торгового зала в размере 500 000 руб.;
- расходы по аренде торгового зала в сумме 150 000 руб.;
- начисленную амортизацию по оборудованию в зале – 200 000 руб.;
- рекламные расходы – 450 000 руб. (ненормируемые в целях исчисления налога на прибыль).
О рекламных расходах в налоговом учете см. публикацию «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией согласно нормам ст. 264 НК РФ».
В учете за март указанные операции были отражены следующими проводками:
- Дт 44 Кт 70 – заработная плата 500 000 руб.;
- Дт 44 Кт 60 – услуги по аренде 150 000 руб.;
- Дт 44 Кт 60 – рекламные расходы 450 000 руб.;
Как учитывать бесплатную раздачу рекламной продукции, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
- Дт 44 Кт 02 – амортизация 200 000 руб.
31 марта сделана проводка: Дт 90.2 Кт 44 – 1 300 000 руб. (списание счета 44).
Пример 2
Торговая организация отразила в учете за апрель на счете 44 транспортные расходы в размере 300 000 руб. проводкой Дт 44 Кт 60.
Сальдо на 31 марта по счету 44 – 75 000 руб.
Стоимость реализованных товаров за март – 1 780 000 руб.
Стоимость остатка товара на 31 марта – 360 000 руб.
Необходимо осуществить распределение транспортных расходов.
Для этого определим средний процент транспортных расходов, приходящихся на остаток товара:
(300 000 + 75 000) : (1 780 000 + 360 000) × 100% = 17,52%
Сумма транспортных расходов на остаток товара 360 000 × 17,52% = 63 072 руб.
Сумма транспортных расходов к списанию в апреле 300 000 + 75 000 – 63 072 = 311 928 руб.
30 апреля будет сделана запись: Дт 90.2 Кт 44 – 311 928 руб.
О регистрах налогового учета см. материал «Ведение аналитических регистров налогового учета (формы)».
Итоги
Проводки с использованием Дт 44 Кт 44 отражают информацию о расходах организации, связанных с продажей товаров, работ, услуг. Ежемесячное списание Дт 44 Кт 44 необходимо делать с учетом специфики деятельности организации и вида расходов, отраженного на этом счете.