Порядок бухгалтерского учета налога на сверхприбыль разъяснил Минфин в информационном сообщении от 14.09.2023 № ИС-учет-46.
ВАЖНО! Разъясняет «КонсультантПлюс»
Как взимается налог на сверхприбыль с 1 января 2024 г.
Налог взимается на разовой основе с организаций, получивших сверхприбыль и соответствующих ряду условий.
Одно из условий - средняя арифметическая величина прибыли за 2021, 2022 гг. должна превышать порог в 1 млрд руб., а если не превышает, налог вносить не нужно. Указанное правило применимо в общем случае. Но есть исключение.
Сверхприбыль возникает, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021, 2022 гг. возросла по сравнению с аналогичной величиной за 2018, 2019 гг. Сверхприбыль - это разница, на которую первая из средних арифметических величин превышает вторую.
Налог исчисляется со сверхприбыли по ставке 10%. Его можно уменьшить применением вычета вследствие уплаты обеспечительного платежа.
Кто платит этот налог, как рассчитать сверхприбыль и сумму платежа, как заплатить меньше, какие сроки уплаты, нужна ли отчетность — все эти и другие аспекты нового налога рассмотрены в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Порядок действий по бухучету налога Минфином предлагается следующий.
Начисление налога на сверхприбыль и сумму обеспечительного платежа, перечисленного в 2023 году, отразить записями 2023 года, фактические расчеты по налогу с бюджетом — записями 2024 года. Корреспонденция счетов предлагается следующая:
|
N ПП |
СОДЕРЖАНИЕ ФАКТА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ |
ТИПОВАЯ СХЕМА КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ |
|
|
ПО ДЕБЕТУ |
ПО КРЕДИТУ |
||
|
Записи 2023 г. |
|||
|
1 |
Признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной налогоплательщиком) |
99 |
96 |
|
2 |
Перечисление обеспечительного платежа в бюджет |
68 |
51 |
|
3 |
Изменение величины оценочного обязательства (при необходимости) |
99 |
96 |
|
Записи 2024 г. |
|||
|
4 |
Признание обязательства по налогу на сверхприбыль (по налоговой декларации) |
96 |
68 |
|
5 |
Признание суммы обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль суммой уплаченного налога на сверхприбыль |
68 |
68 |
|
6 |
Уплата налога на сверхприбыль |
68 |
51 |
Признать в учете оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству (определяется с учетом, в частности, ожидаемой суммы налога, своих намерений перечислять или нет обеспечительный платеж и реализации права на налоговый вычет). При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления/неперечисления обеспечительного платежа величина оценочного обязательства может быть скорректирована на отчетную дату 31 декабря 2023 г.
Обеспечить в аналитическом учете по счетам 68, 96 и 99 формирование, как минимум, показателей об объектах бухучета, связанных с уплатой налога на сверхприбыль, подлежащих отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Также Минфином даны указания по отражению объектов бухучета, связанных с налогом на сверхприбыль в промежуточной и годовой бухотчетности (пп. 5-7 сообщения № ИС-учет-46).