Какой счет для учета коммерческих расходов?

Виды затрат в бухгалтерском учете

В соответствии с действующим сегодня положением по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и прочими нормативными актами все затраты предприятия делятся на несколько групп:

• Так называемые расходы по обычной деятельности. Это затраты, которые напрямую связаны с производством продукции, покупкой товара, оказанием услуг.
• Коммерческие расходы. Сюда относят все расходы по реализации товара (на зарплату торговых представителей, доставку товара до конечного заказчика, мерчендайзинг и  т.  д.).
• Управленческие расходы. Часто здесь учитываются расходы на управляющий персонал, расходы, которые прямо не влияют на производство (зарплата финотдела, стоимость аренды офиса программистов и  т.  д.).

ВАЖНО! Учет коммерческих расходов в коммерции и на производстве отличается. Фирмы, ключевым видом деятельности которых является купля-продажа, как правило, включают сюда все затраты, понесенные по основной деятельности. При этом в учете производственной компании к коммерческим расходам относят только затраты на реализацию.

Итак, мы выяснили, что коммерческие расходы возникают в процессе сбыта конечного продукта деятельности компании.

В составе коммерческих расходов компаний-производителей, отражаемых на счете 44, можно увидеть затраты на упаковку товара, расходы на транспортные услуги именно по доставке выработанной продукции, расходы на радио-, телерекламу и в других СМИ, представительские и прочие расходы.

Перечень расходов, которые можно учесть на счете 44, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

Торговые компании в коммерческих расходах счета 44 укажут оплату труда, стоимость текущей аренды помещений, транспортную перевозку, затраты на содержание зданий и пр.

Специфика учета коммерческих расходов - счет 44

В плане счетов выделен для учета коммерческих расходов счет 44 «Расходы на продажу». Корреспонденцией к этому счету выступают как источники формирования расходов (счета учета с кредиторами, счета для начисления обязательных выплат, счет для начисления амортизации и пр.), так и счета для формирования финансовых итогов (счета групп 90, 91 и  т.  д.).

ВАЖНО! Перечень расходов, указанный в нормативных актах, рекомендуемый. Для снижения риска возникновения споров с проверяющими органами компаниям, чьим основным видом занятий не является купля-продажа, следует предусмотреть в учетных документах перечень именно коммерческих расходов.

Сразу отметим, что согласно ПБУ 4/99 в отчете о финансовых результатах коммерческие расходы отражаются по строке 2210.

Подробнее об этом читайте в статье «Что указывается по строке 2210 “Коммерческие расходы”».

Как правильно заполнить строку 2210 отчета о финансовых результатах, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.

Примеры

Рассмотрим, как правильно соотнести расходы по счетам учета на предприятиях с разными видами деятельности на некоторых примерах (коммерческие расходы - счет учета 44 и текущие расходы — счета учета, предположим, 25 «Общехозяйственные расходы» и 20 «Основное производство»).

Пример 1

ООО «Семенов и К» занимается продажей керамической плитки.

В августе 2021 года сотрудникам начислили заработную плату в размере 230  000  руб. В конце месяца была начислена амортизация основных средств в размере 25  000  руб.

Кроме того, были понесены расходы на рекламные услуги в размере 70  800  руб. (для удобства будем считать, что поставщик работает на УСН, то есть нет НДС) и получены документы от перевозчика на сумму 44  300  руб.

В финансовом учете необходимо указать следующую корреспонденцию:

Пример 2

ООО «Ромашка» занимается производством искусственных цветов.

В июне 2021 года бухгалтер начислил зарплату сотрудникам, занятым на производстве, в размере 100  000  руб. Заработная плата упаковщикам продукции составила 32  000  руб.

Также в этом периоде была начислена амортизация торгового инвентаря — 10  000,00  руб., была оплачена реклама на радио в размере 39  000,00  руб. без НДС.

Стоимость автомобильных расходов на сырье составила 23  000  руб., стоимость услуг по доставке готового продукта — 58  000  руб.

Подробнее о проводках по счету 44 можно прочитать в статье «Проводка Дт 44 и Кт 44 (нюансы)».

Итоги

Для корректного выведения финансового результата компании необходимо четко определять виды расходов и относить их на верные счета бухгалтерского учета. Правильно сформированные коммерческие расходы позволят точно определить затраты компании на реализацию своей продукции.