Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете без последствий

Когда можно списывать кредиторскую задолженность в налоговом учете?

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете уместно только при определенных условиях. Наиболее распространенная причина списания — истечение срока исковой давности. Однако списание кредиторской задолженности правомерно и в ряде других случаев:

• кредитор по собственному желанию простил долг;
• появились обстоятельства, при которых погашение долгового обязательства невозможно;
• кредитор является юридическим лицом, которое на данный момент ликвидировано, или перешло в разряд недействующих по причине исключения из ЕГРЮЛ.

Подробно о списании кредиторской задолженности при ликвидации кредитора рассказали в этом материале.

Как отражать в учете списание кредиторской задолженности по займу в случае прощения долга? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Какими документами оформить списание кредиторской задолженности в налоговом учете?

Вопрос «Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий?» часто волнует бухгалтеров. Чтобы избежать негативных последствий, в первую очередь нужно позаботиться о документальном оформлении списания. Существуют базовые документы, которые следует оформлять в большинстве случаев, в независимости от причины, по которой проводится списание. Иногда требуется к общему пакету приложить дополнительные документы. Например, если причиной списания является желание кредитора простить долг, то соглашение, подписанное обеими сторонами, нужно обязательно включать в пакет документов.

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации расскажем здесь.

Наглядно перечень документов, необходимых для оформления списания кредиторской задолженности, представлен в таблице:

Подробнее о том, как подготовить приказ о списании кредиторской задолженности рассказали в этом материале.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Отражение кредиторской задолженности в доходах по налогу на прибыль

Списанную кредиторскую задолженность нужно включать в состав внереализационных доходов. Другими словами списание кредиторской задолженности по налогу на прибыль увеличивает сумму, подлежащую налогообложению. Однако так происходит не всегда. Существуют случаи, когда списанную задолженность перед кредиторами относить к внереализационным доходам нельзя. В перечень исключений входят следующие ситуации:

• задолженность связана с уплатой налогов, сборов, штрафов и пеней в бюджеты разных уровней, которая списана или уменьшена по решению Правительства РФ или по закону;
• задолженность связана с уплатой страховых взносов, штрафов и пеней во внебюджетные фонды;
• кредитором выступает лицо, владеющее более 50% уставного капитала организации ( в данном случае исключением является долг по уплате процентов, начисленным на заем);
• задолженность по кредитам (а также процентам), выданным в период с 1 января по 31 декабря 2020 года, при условии, что заем был получен на возобновление деятельности или на нужды, связанные с поддержанием занятости, а также при условии субсидирования процентной ставки государством.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности простыми словами смотрите здесь.

К категории исключений также надлежит относить суммы прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита. Однако нужно соблюдать важное условие: в отношении него должны приниматься меры, направленные на предупреждение запуска процедуры банкротства.

Важно! Если в отношении компании запущена процедура банкротства, то в этом случае исключений для списания кредиторской задолженности не существует. Такие компании все суммы списанной кредиторской задолженности обязаны учитывать в составе внереализационных доходов.

Как списать кредиторскую задолженность в бюджетном учреждении, рассказали в статье.

Момент признания дохода от списания кредиторской задолженности

Если в организации применяется метод начисления, тогда списанную кредиторскую задолженность необходимо включать в состав доходов именно в том периоде, когда истек срок исковой давности (в последний день отчетного налогового периода, в котором истек срок и возникло основание пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). При этом не играет особенного значения факт проведения инвентаризации и оформления документов на списание.

Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, смотрите тут.

Также признание задолженности будет правомерным в том периоде, когда возникло соглашение о прощении долга, внесена запись о ликвидации юридического лица в ЕГРЮЛ.

Каков учет в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности? Можно узнать ответ МинФина в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Списывать кредиторскую задолженность правомерно только в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Операцию на списание необходимо сопроводить пакетом документов. Их перечень зависит от причины, на основании которой осуществляется списание задолженности. По общему правилу списанная кредиторская задолженность в налог на прибыль признается внереализационными доходами. Однако существуют исключения, которые следует учитывать, чтобы избежать негативных последствий в результате списания.