Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете без последствий

Когда можно списывать кредиторскую задолженность в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете уместно только при определенных условиях. Наиболее распространенная причина списания — истечение срока исковой давности. Однако списание кредиторской задолженности правомерно и в ряде других случаев:

• кредитор по собственному желанию простил долг;
• появились обстоятельства, при которых погашение долгового обязательства невозможно;
• кредитор является юридическим лицом, которое на данный момент ликвидировано или перешло в разряд недействующих по причине исключения изЕГРЮЛ.

Подробно рассказали о списании кредиторской задолженности при ликвидации кредитора.

Как отражать в учете списание кредиторской задолженности по займу в случае прощения долга, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Какими документами оформить списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Вопрос: «Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий?» — часто волнует бухгалтеров. Чтобы избежать негативных последствий, в первую очередь нужно позаботиться о документальном оформлении списания.

Существуют базовые документы, которые следует оформлять в большинстве случаев, вне зависимости от причины, по которой проводится списание. Иногда требуется к общему пакету приложить дополнительные документы. Например, если причиной списания является желание кредитора простить долг, то соглашение, подписанное обеими сторонами, нужно обязательно включать в пакет документов.

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации рассмотрели в статье.

Наглядно перечень документов, необходимых для оформления списания кредиторской задолженности, представлен в таблице:

Подробнее о том, как подготовить приказ о списании кредиторской задолженности, рассказали в материале.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Отражение кредиторской задолженности в доходы по налогу на прибыль

Списанную кредиторскую задолженность нужно включать в состав внереализационных доходов. Другими словами, списание кредиторской задолженности по налогу на прибыль увеличивает сумму, подлежащую налогообложению.

Однако так происходит не всегда. Существуют случаи, когда списанную задолженность перед кредиторами относить к внереализационным доходам нельзя. В перечень исключений входят следующие ситуации:

• Задолженность связана с уплатой налогов, сборов, штрафов и пеней в бюджеты разных уровней, которая списана или уменьшена по решению Правительства РФ или по закону.
• Задолженность связана с уплатой страховых взносов, штрафов и пеней вовнебюджетные фонды.
• Кредитором выступает лицо, владеющее более 50% уставного капитала организации. В этом случае исключением является долг по уплате процентов, начисленным назаем.
• Задолженность по кредитам, а также процентам, выданным в период с 1 января по 31декабря 2020 года, при условии что заем был получен на возобновление деятельности или на нужды, связанные с поддержанием занятости, а также при условии субсидирования процентной ставки государством.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности простыми словами смотрите здесь.

К категории исключений также относятся суммы прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита. Однако нужно соблюдать важное условие: в отношении него должны приниматься меры, направленные на предупреждение запуска процедуры банкротства.

ВАЖНО! Если в отношении компании запущена процедура банкротства, в этом случае исключений для списания кредиторской задолженности не существует. Такие компании все суммы списанной кредиторской задолженности обязаны учитывать в составе внереализационных доходов.

Как списать кредиторскую задолженность в бюджетном учреждении, рассказали в статье.

Момент признания дохода от списания кредиторской задолженности

Если в организации применяется метод начисления, тогда списанную кредиторскую задолженность необходимо включать в состав доходов именно в том периоде, когда истек срок исковой давности — в последний день отчетного налогового периода, в котором истек срок и возникло основание подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. При этом не играет особенного значения факт проведения инвентаризации и оформления документов на списание.

Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, смотри тут.

Также признание задолженности будет правомерным в том периоде, когда возникло соглашение о прощении долга, внесена запись о ликвидации юридического лица в ЕГРЮЛ.

Узнайте мнение Минфина об учете в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Списывать кредиторскую задолженность правомерно только в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Операцию на списание необходимо сопроводить пакетом документов. Их перечень зависит от причины, на основании которой осуществляется списание задолженности. По общему правилу списанная кредиторская задолженность в налог на прибыль признается внереализационными доходами. Однако существуют исключения, которые следует учитывать, чтобы избежать негативных последствий в результате списания.