Наш телеграм-канал

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Чистая прибыль - проводка по ее отражению будет рассмотрена в статье — включает в себя суммы оборотов по действующему в компании плану счетов, аккумулируя все приходные и расходные операции за определенный промежуток времени. Она рассчитывается любой компанией и ИП, поскольку является итогом предпринимательской деятельности.

Что такое чистая прибыль?

Чистая прибыль (далее — ЧП) рассчитывается на конец года путем обнуления итогов по счетам бухучета. Данный показатель состоит из поступлений и издержек компании, скорректированных на налоговые платежи. При этом если расходы компании превысили поступления, то формируется убыток.

Более наглядно построчное возникновение ЧП представлено в Отчете о прибылях и убытках.

О применении показателей бухотчетности в экономическом анализе см. в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Чистая прибыль в форме 2

ЧП показывают по стр. 2400 Отчета о прибылях и убытки. Она формируется из:

См. материал об особенностях внесения информации в форму 2 «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Проводки по чистой прибыли

Перед тем как сделать проводки по ЧП, необходимо осуществить списание со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнуление счетов 90 и 91:

Формирование финансового итога:

Какими проводками списывать убытки прошлых лет, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

где:

счет 90/В — выручка,

счет 90/С — себестоимость,

счет 90/З — закрытие счета 90,

счет 91/ПР — прочие расходы,

счет 91/ПД — прочие доходы,

счет 91/З — закрытие счета 91.

ВАЖНО! Обнуление по счетам 90 и 91 происходит каждый месяц.

В конце года делаются следующие записи:

ВАЖНО! Счет 99 также содержит данные о начисленном текущем налоге.

Подробнее о закрытии счетов см. в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

Пример:

Обороты ООО «Лютик» за 20ХХ год:

Счет

Дт, тыс. руб.

Кт, тыс. руб.

90/В

 

500

90/С

350

 

90/НДС

76

 

91/ПД

 

150

91/ПР

80

 

Проводки:

Дт 90/В – Кт 90/З — 500 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 90/С — 350 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 90/НДС — 76 000 руб.;

Дт 91/ПД – Кт 91/З — 150 000 руб.;

Дт 91/З – Кт 91/ПР — 80 000 руб.;

Дт 90/З – Кт 99 — 74 000 руб.;

Дт 91/З – Кт 99 — 70 000 руб.;

Также в учете были сделаны проводки по начислению постоянных и временных разниц в связи с отличием бухгалтерского и налогового учета:

Статья затрат

БУ, тыс. руб.

НУ, тыс. руб.

Разница, тыс. руб.

Амортизация

150

135

15

Резерв по сомнительным долгам

100

110

10

Переоценка ОС

55

80

25

Дт 68 – Кт 09 — 3 000 руб. — уменьшение отложенного налогового актива (ОНА), разница по амортизации (15 000 × 20%).

Дт 77 – Кт 68 — 2 000 руб. — увеличение отложенного налогового обязательства (ОНО), разница по резерву (10 000 × 20%).

Дт 68 – Кт 99 — 5 000 руб. — отражение постоянного налогового актива (ПНА), разница от переоценки ОС (25 000 × 20%).

Дт 99 – Кт 68 — 29 000 руб. — начислен условный доход ((74 + 70) × 20%).

Текущий платеж по налогу на прибыль: 29 – 5 + 2 – 3 = 23 000 руб.

Дт 99 – Кт 84 — 122 000 руб. — проводка на сумму чистой прибыли. (74 + 70 – 23 + 3 – 2).

Как распределяется чистая прибыль в ООО, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Об исчислении налога на прибыль см. в материале «Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?».

Как воспользоваться чистой прибылью?

Завершив год, компания может принять решение о распределении прибыли. Варианты этой процедуры разнообразны, например:

О вариантах использования ЧП см. в материале «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения согласно ст. 270 НК РФ».

Итоги

Чистая прибыль — это самый важный показатель, который отражает реальное состояние дел в компании. Ее значение находит выражение в форме 2 и носит большое практическое содержание при экономическом анализе деятельности.