Что такое чистая прибыль?
Чистая прибыль (далее — ЧП) рассчитывается на конец года путем обнуления итогов по счетам бухучета. Данный показатель состоит из поступлений и издержек компании, скорректированных на налоговые платежи. При этом если расходы компании превысили поступления, то формируется убыток.
Более наглядно построчное возникновение ЧП представлено в Отчете о прибылях и убытках.
О применении показателей бухотчетности в экономическом анализе см. в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».
Чистая прибыль в форме 2
ЧП показывают по стр. 2400 Отчета о прибылях и убытки. Она формируется из:
- валовой прибыли/убытка, которая в свою очередь определяется как разность «Выручки» (стр. 2110) и «Себестоимости продаж» (стр. 2120);
- коммерческих (стр. 2210) и управленческих (стр. 2220) издержек;
- доход от участия в прочих компаниях (стр. 2310), проценты к получению (стр. 2320) и уплате (стр. 2330), прочие поступления (стр. 2340) и издержки (стр. 2350);
- корректировки ПБУ 18/02: текущий налог (стр. 2410), отложенные налоги (стр. 2430 и 2450).
См. материал об особенностях внесения информации в форму 2 «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».
Проводки по чистой прибыли
Перед тем как сделать проводки по ЧП, необходимо осуществить списание со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Обнуление счетов 90 и 91:
- Дт 90/В – Кт 90/З;
- Дт 90/З – Кт 90/С;
- Дт 91/ПД – Кт 91/З;
- Дт 91/З – Кт 91/ПР.
Формирование финансового итога:
Какими проводками списывать убытки прошлых лет, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
где:
счет 90/В — выручка,
счет 90/С — себестоимость,
счет 90/З — закрытие счета 90,
счет 91/ПР — прочие расходы,
счет 91/ПД — прочие доходы,
счет 91/З — закрытие счета 91.
ВАЖНО! Обнуление по счетам 90 и 91 происходит каждый месяц.
В конце года делаются следующие записи:
- Дт 84 – Кт 99 — убыток;
- Дт 99 – Кт 84 — ЧП.
ВАЖНО! Счет 99 также содержит данные о начисленном текущем налоге.
Подробнее о закрытии счетов см. в материале «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».
Пример:
Обороты ООО «Лютик» за 20ХХ год:
|
Счет |
Дт, тыс. руб. |
Кт, тыс. руб. |
|
90/В |
|
500 |
|
90/С |
350 |
|
|
90/НДС |
76 |
|
|
91/ПД |
|
150 |
|
91/ПР |
80 |
|
Проводки:
Дт 90/В – Кт 90/З — 500 000 руб.;
Дт 90/З – Кт 90/С — 350 000 руб.;
Дт 90/З – Кт 90/НДС — 76 000 руб.;
Дт 91/ПД – Кт 91/З — 150 000 руб.;
Дт 91/З – Кт 91/ПР — 80 000 руб.;
Дт 90/З – Кт 99 — 74 000 руб.;
Дт 91/З – Кт 99 — 70 000 руб.;
Также в учете были сделаны проводки по начислению постоянных и временных разниц в связи с отличием бухгалтерского и налогового учета:
|
Статья затрат |
БУ, тыс. руб. |
НУ, тыс. руб. |
Разница, тыс. руб. |
|
Амортизация |
150 |
135 |
15 |
|
Резерв по сомнительным долгам |
100 |
110 |
10 |
|
Переоценка ОС |
55 |
80 |
25 |
Дт 68 – Кт 09 — 3 000 руб. — уменьшение отложенного налогового актива (ОНА), разница по амортизации (15 000 × 20%).
Дт 77 – Кт 68 — 2 000 руб. — увеличение отложенного налогового обязательства (ОНО), разница по резерву (10 000 × 20%).
Дт 68 – Кт 99 — 5 000 руб. — отражение постоянного налогового актива (ПНА), разница от переоценки ОС (25 000 × 20%).
Дт 99 – Кт 68 — 29 000 руб. — начислен условный доход ((74 + 70) × 20%).
Текущий платеж по налогу на прибыль: 29 – 5 + 2 – 3 = 23 000 руб.
Дт 99 – Кт 84 — 122 000 руб. — проводка на сумму чистой прибыли. (74 + 70 – 23 + 3 – 2).
Как распределяется чистая прибыль в ООО, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Об исчислении налога на прибыль см. в материале «Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?».
Как воспользоваться чистой прибылью?
Завершив год, компания может принять решение о распределении прибыли. Варианты этой процедуры разнообразны, например:
- сокращение величины убытков предшествующих периодов (Кт 84);
- перечисление дивидендов (Кт 75);
- премирование штата или материальные выплаты (Кт 70);
- пополнение УК (Кт 80);
- формирование различного вида фондов (Кт 82).
О вариантах использования ЧП см. в материале «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения согласно ст. 270 НК РФ».
Итоги
Чистая прибыль — это самый важный показатель, который отражает реальное состояние дел в компании. Ее значение находит выражение в форме 2 и носит большое практическое содержание при экономическом анализе деятельности.