Наш телеграм-канал

Счет 303 в бюджетном учете: проводки

Все материалы сюжета «Учет в бюджетных учреждениях»
Счет 303 «Расчеты по платежам в бюджеты» используется учреждениями для корректного отражения в бухгалтерском учете платежей в бюджет. Сложности зачастую возникают не только при отнесении произведенных платежей на этот счет, но и при составлении бухгалтерских проводок. Как не допустить ошибок, читайте в статье.

Виды платежей для отражения на счете 303

Счет 303 применяется бюджетными учреждениями для учета расчетов с бюджетами. На нем следует отражать операции по бюджетным платежам, которые были начислены или удержаны в порядке, определенном действующим законодательством Российской Федерации.

Так, 303-й счет в бюджетном учреждении используется для отражения разных платежей в бюджет:

Подробнее о том, какими проводками отразить начисление и уплату госпошлины в бюджетном учете, смотрите в Готовом решении от "КонсультантПлюс". Материал можно изучить после оформления пробного бесплатного доступа к системе.

Также на счет нужно относить прочие платежи, перечисляемые бюджетным учреждением в доход государства, включая плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Особенности использования счета 303

Из-за новых сроков и правил перечисления налогов и сборов в бюджет государства начиная с 1 января 2023 года Минфин ввел для бюджетников новые отдельные счета — 303.14 и 303.15 (приказ Минфина от 21.12.2022 № 192н). Так, в составе группы 303-го счета появились:

В декабре 2022 года бухгалтеры должны были перенести остатки с предыдущих счетов на новые для ведения учета, согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2023 года.

Счет 303.14 в бюджетном учете служит для перечисления в доход бюджета сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей, входящих в состав ЕНП (единого налогового платежа). Он относится к категории активных. На нем формируется исключительно дебетовое сальдо. Чтобы отражать в бухгалтерском учете расчеты с бюджетом по единому страховому тарифу, также был введен счет 303.15 в бюджетном учете. Он относится к категории пассивных, поэтому на нем формируется только кредитовое сальдо.

При формировании аналитической части счетов необходимо применять соответствующие КОСГУ. В данном случае это 731 и 831. При составлении проводок требуется обязательная увязка.

Все операции по начислению сумм налогов, сборов и других платежей необходимо отражать, опираясь на первичные документы, а также прилагаемые расчеты, декларации и другие документы. Перечисленные документы служат подтверждением принятых обязательств.

Учет операций, которые подлежат отражению на счете 303, необходимо вести в четком соответствии с требованиями и правилами, подробно обозначенными в п. 265 Инструкции № 157н.

ВАЖНО! Счета с 303.01 по 303.12 не были исключены из плана счетов. На них по-прежнему нужно отражать платежи в бюджет, не относящиеся к ЕНП и ЕСТ. Перечень платежей, которые не нужно относить на общие счета, указан в п. 2 ст. 1 263-ФЗ. Например, к числу таких платежей не относятся госпошлины, налог на доходы физических лиц — нерезидентов.

Составление проводок по счету 303

Для наглядности необходимо рассмотреть применение счетов 303.14 и 303.15 на практике. Сотрудникам бюджетного учреждения была начислена заработная плата за август 2024 года. С зарплаты бухгалтер учреждения исчислил, удержал и перечислил налог на доходы физических лиц. Для отражения операций в учете были составлены следующие проводки по счету 303:

Бухгалтер начислил страховые взносы по единому страховому тарифу. Для отражения этой операции в бухгалтерском учете была составлена соответствующая проводка:

При этом перечисления средств в бюджет не было, поскольку был произведен зачет на законном основании — п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации. На эту операцию также была составлена проводка Дт 303.15 — Кт 303.14.

Введение единых счетов значительно облегчило работу бухгалтерам не только в части составления проводок, но и ведения отчетности. Кроме того, это позволило четко соблюдать сроки отчетности, избегая штрафов и пеней.

Об исправлении ошибок прошлых лет в бюджетном учете смотрите в нашей статье.

Итоги

Таким образом, 303-й счет в бюджетном учете используется для учета расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ по различным видам платежей в бюджеты. Соответственно, если платеж подпадает под эту категорию, его необходимо отражать по счету 303. Начиная с 2023 года для отражения налоговых и страховых платежей в бюджет дополнительно используются универсальные счета 303.14 и 303.15, введенные в план счетов в связи с кардинальными изменениями в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации. Важно не только правильно определить операцию для отражения на этом счете, но и составить бухгалтерские проводки. Ошибки приведут к нарушениям в части ведения бухгалтерского учета и могут повлечь за собой негативные последствия в виде штрафных санкций.