Норма чистой прибыли: смысл
Норма чистой прибыли (или коэффициент чистой рентабельности) — измеряемое в процентах отношение чистой прибыли к выручке (постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367). То есть этот показатель демонстрирует, сколько прибыли приходится на единицу (рубль) выручки. Соответственно, он служит характеристикой доходности (эффективности) осуществляемой деятельности.
Его следует отличать от иных показателей нормы прибыли (рентабельности), рассчитываемых от других баз, например, от:
- активов;
- инвестиций;
- затрат;
- персонала;
- капитала.
Далее для краткости будем называть норму чистой прибыли нормой прибыли, а иные показатели нормы прибыли — показателями рентабельности.
Норма прибыли дает возможность оценить доходность бизнеса, которая имеет место после осуществления всех связанных с ним расходов и вычета причитающихся к уплате налогов. Хорошим считается значение этого показателя в пределах от 8 до 20%. Чем он выше, тем более высокой доходностью и эффективностью характеризуется бизнес.
Реальные значения нормы прибыли в немалой степени зависят от отрасли, в которой осуществляется деятельность, и конкретных условий работы того или иного юрлица. Если имеет место убыток или нулевая прибыль, данный показатель не рассчитывается.
В установленном порядке собственники хозяйственных обществ распределяют чистую прибыль. Узнайте больше из экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.
Норма прибыли: применение
Норму прибыли можно использовать не только для оценки величины дохода, получаемого с каждого рубля выручки, но и для иных целей, таких как:
- Регулирование цен продажи.
- Составление прогнозных расчетов.
- Оценка эффективности инвестиционных вложений в бизнес. При этом определения одной нормы прибыли для этого будет недостаточно. Понадобятся расчеты ряда других коэффициентов, в первую очередь показателей рентабельности инвестиций, капитала, активов и затрат. Норма прибыли — только одна из величин, определяемых при такой оценке. Но с ее ожидаемой величиной будут сравниваться, например, процентные ставки по инвестиционным кредитам и займам. И если эти ставки окажутся выше, чем норма прибыли, такие вложения окажутся невыгодными.
- Определение целесообразности предоставления юрлицу кредита или займа на пополнение оборотных средств. Если эти поступления целиком направляются непосредственно на вложения в себестоимость выпускаемой продукции или приобретение товаров для перепродажи, то при сохранении цен реализации норма прибыли покажет, в состоянии ли лицо будет оплачивать проценты за предоставление ему этих средств. Если норма прибыли выше, чем процентная ставка, то вероятность возврата заемных средств и процентов по нему высока. Если же имеет место обратная картина, то возврат средств может оказаться невозможным.
- Оценка инвестиционной привлекательности, ряд показателей для которой, в т. ч. величина нормы прибыли, рассчитывается за несколько лет. Хорошей характеристикой будет устойчивый рост нормы прибыли.
Таким образом, норма прибыли представляет интерес:
- для собственников;
- инвесторов;
- банков и заимодавцев;
- руководства и финансово-экономической службы самого юрлица.
Перечисленным лицам также полезно проводить анализ рентабельности. Читайте о нем в статье «Как провести анализ рентабельности».
Формула расчета нормы прибыли
Формула расчета нормы прибыли представляет собой выраженное в процентах (путем умножения на 100) частное от деления суммы чистой прибыли на величину выручки от реализации, очищенной от налогов (НДС и акцизов), за один и тот же период.
В условных обозначениях формула имеет следующий вид:
Нп = 100 × ЧП / Выр,
где:
Нп — норма прибыли;
ЧП — величина чистой прибыли;
Выр — сумма выручки без НДС и акцизов.
Данные для расчета берут из отчета о финрезультатах. Его действующая форма утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Выраженная через номера строк полной формы этого отчета (приложение 1 к приказу № 66н) вышеприведенная формула будет выглядеть так:
Нп = 100 × стр. 2400 / стр. 2110,
где:
Нп — норма прибыли;
2400 — номер строки отчета о финрезультатах, в которой показана величина чистой прибыли;
2110 — номер строки отчета о финрезультатах, в которой показана сумма выручки без НДС и акцизов.
Отчет о финрезультатах может составляться по упрощенной форме (приложение 5 к приказу № 66н), в которой номера строк не указаны, но все необходимые для расчета данные присутствуют.
С наименованиями строк, содержащих эти данные, формула получится такой:
Нп = 100 × Чистая прибыль / Выручка,
где:
Нп — норма прибыли.
При необходимости проанализировать рассматриваемый показатель за ряд предшествующих лет может понадобиться сделать его расчет по той форме отчета о финрезультатах, которая действовала до отчетности за 2011 год и называлась отчетом о прибылях и убытках. Это форма была утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, и номера строк в ней имели другую нумерацию.
С номерами этих строк формула выглядит так:
Нп = 100 × стр. 190 / стр. 010,
где:
Нп — норма прибыли;
190 — номер строки отчета о прибылях и убытках, в которой показана величина чистой прибыли;
010 — номер строки отчета о прибылях и убытках, в которой показана сумма выручки без НДС и акцизов.
Формирование отчета о финрезультатах скоро будет регламентироваться новыми положениями регулирующего законодательства. Подробнее читайте в статье «Новый ФСБУ 4/2023 по бухгалтерской отчетности».
Расчет показателей формулы
В отчет о финрезультатах показатели, входящие в формулу нормы прибыли, попадают из данных бухучета.
Выручка, показанная по строке 2110, соответствует величине, образовавшейся по кредиту счета 90, за вычетом числящихся в дебете этого же счета налогов (НДС и акцизов).
Величина чистой прибыли может быть взята как сальдо счета 99 до реформации баланса. В отчете о финрезультатах она последовательно рассчитывается от выручки (строка 2110) путем совершения с этой суммой арифметических действий с участием данных, попавших в каждую последующую строку этого отчета с определенных счетов бухучета:
- В строку 2120 — как показанные по дебету счета 90 цифры, поступившие со счетов 20, 23, 41, 43.
- В строку 2210 — как показанные по дебету счета 90 цифры, поступившие со счета 44.
- В строку 2220 — как показанные по дебету счета 90 цифры, поступившие со счета 26.
- В строки 2310, 2320, 2340 — как равные доходам, показанным по кредиту счета 91, за вычетом НДС, если эти доходы его содержат.
- В строки 2330 и 2350 — как равные расходам, показанным по дебету счета 91, за вычетом сумм НДС, относящихся к доходам, отраженным по дебету счета 91.
- В строку 2300 — как равные сумме, списанной со счетов 90 и 91 на счет 99.
- В строку 2410 — как равные сумме налога на прибыль, начисленной по декларации и показанной в начислениях по кредиту счета 68.
- В строку 2411 — в сумме, показанной в строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
- В строку 2412 — в сумме, отражающей дебетовый оборот по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 Отложенные налоговые обязательства» за минусом кредитового оборота по счетам 09 и 77.
- В строку 2460 — как равные сумме иных данных (кроме вышеуказанных), присутствующих на счете 99.
На формирование показателя по строке 2412 отчета о финансовых результатах влияет информация о суммарном изменении отложенных налоговых активов. Подробнее читайте в экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.
Все значения в отчете о финрезультатах отражаются с учетом знака: положительные — в своих абсолютных значениях, а отрицательные — в круглых скобках. Таким образом, чтобы получить конечный результат в виде значения чистой прибыли, нужно просуммировать значения всех перечисленных строк с учетом того знака, который для них указан.
При упрощенной форме отчета определение чистой прибыли будет аналогичным и через наименования строк будет иметь следующий вид:
Выручка + обычные расходы (со знаком «–«) + проценты к уплате (со знаком «–«) + прочие доходы + прочие расходы (со знаком «–«) + налог на прибыль (со знаком «–«).
При использовании старой формы отчета о финрезультатах (отчета о прибыли и убытках, утвержденного приказом № 67н) указанные номера строк действующего отчета будут заменены следующим образом:
- 2110 на 010;
- 2120 на 020;
- 2210 на 030;
- 2220 на 040;
- 2310, 2320, 2340 на 080, 060, 090;
- 2330 и 2350 на 070 и 100;
- 2460 на дополнительно введенный в старую форму отчета номер строки.
Итоги
Норма чистой прибыли — показатель, важный для оценки инвестиционных возможностей хозсубъекта и перспектив регулирования цен продажи. Его расчет несложен, но зависит от качества данных, участвующих в расчетной процедуре.