Налоговый период по акцизам — это период, по окончании которого предприятие предоставляет налоговую декларацию и производит уплату налога в бюджет. О нём мы расскажем в нашей статье.
Общая информация об акцизах
Акциз является косвенным налогом, который добавляется к цене товара. В отличие от прямых налогов сумма акциза не зависит от доходов организации или ИП. Налогом облагается высокорентабельная продукция, не входящая в список товаров первой необходимости, а также социально вредные товары.
Особенность этого налога состоит в том, что товар на пути к потребителю иногда проходит длинную цепь посредников, но в итоге акциз платит конечный потребитель.
В ст. 181 НК РФ приводится полный список товаров, считающихся подакцизными. В данный перечень, например, включены:
- спиртосодержащие товары и сам спирт;
- алкогольная продукция разных видов;
- табак и его производные;
- легковые авто;
- дизтопливо;
- бензин и пр.
Более полную информацию о том, какие товары включены в список подакцизных, можно получить из материала «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2015?».
Какова величина налогового периода по акцизам?
В ст. 192 НК РФ определено, что налоговый период по акцизам соответствует календарному месяцу. Платить акцизы должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, если они реализуют соответствующий товар или продукцию. Кроме того, плательщиками данного вида налога являются лица, перемещающие товар через таможни Евразийского экономического союза.
Налоговый период по облагаемым операциям определяется на тот момент, когда подакцизные товары реализованы (переданы). Датой такой операции, в свою очередь, считается день отгрузки.
Уплатив акцизы, налогоплательщик вправе рассчитывать на определенные законом вычеты. На их сумму компания может уменьшить размер налога, предназначенного для внесения в бюджет.
Дополнительную информацию о плательщиках акцизов см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».
В какие сроки надо платить акцизы?
Окончание каждого налогового периода означает, что настала пора рассчитывать величину налога и вносить его в бюджет. Ст. 204 НК РФ устанавливаются сроки, в которые надо уложиться при проведении платежей. При этом каждой категории подакцизного товара соответствуют определенные сроки: как для внесения налога в бюджет, так и для представления налоговой декларации.
|
Когда надо заплатить акциз и подать налоговую декларацию |
||
|
Период, следующий за прошедшим налоговым периодом |
Объект налогообложения |
Место уплаты акцизов |
|
До 25-го числа следующего месяца |
Реализованная или переданная продукция (товар) |
На территории, где произведена продукция (товар) |
|
До 25-го числа 3-го месяца |
Операции, осуществляемые с этиловым спиртом (денатурированным) |
На территории, где такой товар оприходован после приобретения |
|
До 25-го числа 3-го месяца |
Операции, которые проводятся с прямогонным бензином, бензолом, ортоксилолом, параксилолом, авиационным керосином и средними дистиллятами |
На территории, где находится организация |
|
До 25-го числа 6-го месяца |
Операции, проводимые со средними дистиллятами, осуществляемые на территории РФ и за ее пределами компаниями, которые входят в реестр поставщиков бункерного топлива |
На территории, где находится организация и (или) ее подразделения |
Налоговые ставки
Налоговая база, согласно ст. 187 НК РФ, рассчитывается отдельно по видам подакцизных товаров. Величина налога при этом находится в прямой зависимости от налоговой ставки. В этой сфере обозначено 3 вида ставок:
- твердая или специфическая — фиксированная сумма, приходящаяся на единицу объема продаваемой продукции или товара; объем подакцизных товаров должен выражаться в натуральных величинах;
- адвалорная — процент от величины налоговой базы; за базу здесь принимается стоимость продаваемой продукции, НДС и сам акциз при этом из этой суммы исключаются;
- комбинированная — комплекс из 2 предыдущих ставок; расчет ее прост: сначала определяется сумма по каждой ставке отдельно, а затем эти значения суммируются.
Подакцизная продукция, согласно ст. 193 НК РФ, облагается налогом по единым ставкам, утвержденным для всей территории РФ.
Подробнее об этом см. в материале «Какие ставки акцизов установлены на 2015 год?».