Косвенные налоги в составе цены - НДС и акциз - формируют значительную часть доходов госбюджета. Как они рассчитываются и какими свойствами обладают, узнайте из нашего материала.
Назначение и основные свойства акцизов и НДС
Акциз и НДС относятся к группе косвенных налогов и представляют собой своеобразную надбавку к цене товара. Рассмотрим особенности указанных налогов.
НДС — это налог:
- исчисляемый с добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг);
- уплачиваемый покупателем (конечным потребителем);
- рассчитываемый по формуле:
НДС = НБ × СНДС / 100,
где:
НБ — налоговая база по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ;
СНДС — ставка налога (0, 10 или 18%).
Какие еще формулы могут применяться для расчета НДС — узнайте из статьи «Как считать НДС: правильно вычисляем 18% от суммы (пример, алгоритм)».
Акциз — это налог:
- уплачиваемый единожды конечным потребителем;
- рассчитываемый по подакцизным товарам с применением указанных в таблице формул:
|
Способ расчета акциза |
Формула расчета |
Расшифровка формулы |
|
с применением твердых (специфических) ставок |
А = VПТ × СА руб.,
|
VПТ — количество или объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении; САруб. — ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара; |
|
с использованием адвалорных (процентных) ставок |
А = СПТ × А% / 100% |
СПТ — стоимость реализованных подакцизных товаров; СА% — ставка акциза в % от стоимости товара |
|
исходя из комбинированных налоговых ставок |
А = VПТ × САруб. + СПТ × А% / 100% |
расшифровка показателей формулы приведена в предыдущих графах |
Какие товары попали под акцизное налогообложение — см. в статье «Что относится к подакцизным товарам — перечень-2017?».
Принадлежность НДС и акцизов к одной (косвенной) группе налогов определяет их общие свойства:
- способность влиять на рост или сокращение производства тех или иных товаров (работ, услуг);
- возможность выступать одним из факторов регулирования цен (средством воздействия на их уровень);
- влияние на доходы различных слоев населения (определение степени социальной справедливости);
- способность генерировать бюджетные доходы (поступления от акцизов и НДС представляют собой значительную долю бюджетных доходов).
Включены ли НДС и акцизы в обязательные налоговые платежи разных стран — об этом узнайте из материала «Налоговая система США и других зарубежных стран».
Начисление НДС и акциза во внутренней торговле
При исчислении НДС и акцизов при их реализации на территории РФ (внутренней торговле) могут возникать определенные сложности. К примеру, для правильного исчисления НДС и акцизов на предприятиях торговли необходимо ведение раздельного учета объектов налогообложения, облагаемых по разным ставкам НДС и акцизов.
С нюансами раздельного учета вас познакомят размещенные на нашем портале материалы:
- «Методика ведения раздельного учета в торговле (нюансы)»;
- «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».
Среди особенностей обложения НДС и акцизами для предприятий торговли и общепита можно отметить, к примеру, следующие:
- налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, исчисленная по продажным ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ);
- при перепродаже товаров формирование налоговой базы по НДС производится исходя из стоимости товаров по цене их приобретения с учетом торговой наценки;
- исчисление и уплата акцизов производится только в том случае, если предприятие торговли осуществляет операции, перечисленные в ст. 182 НК РФ;
- начисление акциза при розничной реализации подакцизных товаров одним из подразделений предприятия — производителя таких товаров производится на дату передачи товаров этому подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ);
- иные нюансы исчисления НДС и акцизов, предусмотренные НК РФ.
В международной торговле действуют иные правила:
- НДС исчисляется по ставке 0% и/или освобождается от акцизов при экспорте товаров;
- обложение НДС и акцизами происходит при импорте товаров.
Может ли плательщик ЕНВД, УСН или ЕСХН признаваться плательщиком акциза — см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».
Итоги
НДС и акцизы представляют собой надбавку к цене, уплачиваемую потребителем. С помощью этих налогов государство пополняет бюджет, регулирует процессы производства и решает иные важные задачи.