Налоги — платим
Напомним вкратце основные налоговые правила при выдаче подарков.
1. На стоимость подарков начисляем НДС, так как возникает объект налогообложения в виде безвозмездной передачи права собственности на имущество (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Подробнее см. наш материал «Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?».
«Входящий» налог принимаем к вычету.
2. Не учитываем покупную стоимость подарков в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).
3. С подарков стоимостью менее 4 тыс. руб. не удерживаем НДФЛ. Но при этом ведем их персонифицированный учет.
Пример расчета НДФЛ при выдаче нескольких подарков в календарном году от «КонсультантПлюс»
Ситуация:
Сотруднице (налоговому резиденту РФ) организация в течение календарного года выдала три подарка:
первый подарок к 8 Марта деньгами в размере 1500 руб.;
второй подарок в июне к профессиональному празднику в виде вазы стоимостью 2 тыс. руб.;
третий подарок в декабре к Новому году деньгами в размере 1 тыс. руб.
Выдача каждого из подарков оформлена приказом руководителя.
Чтобы посмотреть расчет, получите пробный доступ к КонсультантПлюс. Это бесплатно.
См. также наш материал «Когда платить НДФЛ с подарков».
Схему бухгалтерских проводок по учету приобретения и выдачи подарков работникам смотрите в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Взносы — нет
Взносы на стоимость подарков не начисляем.
Прежде всего потому, что выплаты по договорам ГПХ с переходом права собственности на вещи не относятся к объекту по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). И это подтверждает Минфин.
Здесь важно правильно оформить подарок. Лучше, если это будет письменный договор дарения. Тогда повода для претензий у контролеров не будет вовсе.
Образец оформления договора дарения между работодателем и работником можно посмотреть и скачать в «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ к системе.
В то же время на подарки стоимостью не более 3 тыс. руб. письменный договор необязателен (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Для выдачи таких подарков вполне может подойти ведомость, в которой сотрудники распишутся за получение.
Ну а кроме того, подарки к праздникам не являются платой за труд (п. 1 ст. 420 НК РФ). Подобный вывод — правда, в отношении норм закона № 212-ФЗ — сделан, к примеру, в определении ВС РФ от 18.12.2017 № 309-КГ17-19423. И поскольку общие правила исчисления взносов и сейчас не изменились, полагаем, что он сохраняет актуальность в настоящее время.
Итоги
Как видим, правильно провести подарки в учете не так сложно. Правила давно устоявшиеся и всем известные. Но напомнить их лишний раз не помешает.