Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Отчетный и налоговый период по УСН в 2022 - 2023 годах

Налоговый период по УСН 2022-2023 в общем случае равен году. Однако есть особые ситуации. А еще в НК существует и такое понятие, как отчетный период. Рассмотрим, в чем отличие налогового периода от отчетного, а так же укажем один важный нюанс, незнание которого может привести упрощенца к штрафу.

Что такое УСН

Налогоплательщики в своей деятельности применяют разные системы налогообложения, одной из которых является УСН. Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Эта система пользуется большой популярностью у налогоплательщиков в связи с тем, что дает возможность сэкономить средства на налогах и сократить время на ведение учета и составление отчетности. В народе данная система получила название «упрощенка».

Перейти на УСН можно добровольно с 1 января следующего года — это право налогоплательщика, а вернуться на другие системы налогообложения с УСН можно не только по собственному желанию, но и в обязательном порядке на основании законодательных норм.

Как перейти на УСН

Применять УСН в своей деятельности могут далеко не все налогоплательщики. Возможность перехода на нее с 2023 года ограничивается следующими критериями (ст. 346.12 НК РФ):

Утрата права на применение УСН по нормам законодательства наступает при превышении полученным в течение 2022 года доходом суммы 200 млн руб. или численности 130 человек. При доходах от 150 до 200 млн руб. или/и численности свыше 100 и до 130 человек, применяются повышенные ставки налога. Обратите внимание, что все указанные лимиты применяются с учетом коэффициентов-дефляторов. В 2022 год суммы предельных доходов были проиндексированы в 1,096 раза, на 2023-й — в 1,257 раза.

Как в 2022 г. рассчитать налог при УСН по повышенным налоговым ставкам, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Существует несколько способов перехода на УСН.

  1. Если налогоплательщик только зарегистрирован, в срок не более 30 календарных дней (с момента регистрации) он должен уведомить ФНС о желании использовать эту систему в своей деятельности. Уведомление о переходе на УСН заполняется в 2 экземплярах и передается в ФНС письменно либо посредством электронных средств сдачи отчетности.
  2. Действующий налогоплательщик может перейти на УСН не ранее чем с 1 января следующего года, также подав соответствующее заявление в налоговый орган.

ВАЖНО! Уведомить о применении УСН необходимо и правопреемнику реорганизованного юрлица. 

Объекты налогообложения при УСН

На УСН налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения, используемый для расчета налога (ст. 346.14 НК РФ). Для данной системы их 2:

  1. Доходы — когда объектом является выручка, получаемая предприятием при осуществлении основной деятельности, и внереализационные доходы. Обычная ставка для расчета налога в этом случае составит 6% (8% при превышении одного из лимитов).
  2. Доходы за вычетом расходов — когда объектом является выручка за минусом расходов, которые понесло предприятие в своей деятельности. При этом обычная расчетная ставка по налогу составляет 15% (20% в случае превышения лимитов).

Для обоих вариантов налогообложения законами субъектов ставки могут снижаться и быть установленными в пределах:

  • для первого варианта («доходы») — от 1 до 8%;
  • для второго — от 5 до 20%.

О том, как изменить объект налогообложения на УСН, читайте в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН?».

При расчете налога по ставке 6% налог можно уменьшить на сумму уплаченных за период страховых взносов. Величина уменьшения может составить 100%, если у налогоплательщика – индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники. Однако если наемные работники есть, то уменьшение не должно превысить 50% от начисленной суммы налога. Плательщики торгового сбора могут дополнительно уменьшить УСН-налог на величину оплаченного за период сбора.

Налоговый и отчетный период при УСН

Налоговым периодом является период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Налоговый период по УСН 2022-2023 составляет год (ст. 346.19 НК РФ). Т. е. если налогоплательщик является упрощенцем, рассчитывать налог он должен на основании данных по году. Отчетные периоды при упрощенке — квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам этих периодов определяются суммы авансовых платежей.

На практике существуют особые случаи по определению налогового периода.

1. При утрате права на УСН.

Например, доходы плательщика УСН в августе 2022 года превысили 219,2 млн руб. По правилам п. 4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала 3 квартала. Значит, налоговым периодом для него будет период с 1 января по 30 июня. При формировании отчетности в этом случае нужно исчислить налог и сдать декларацию в ФНС с кодом 50 не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором  было утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Кроме того, придется уплатить налог за этот период. Если по объекту «доходы минус расходы» получен убыток или сумма начисленного по фактическим данным налога оказалась меньше 1% от объема полученных доходов, то оплачивается минимальный налог.

Образец сообщения, которое нужно подать в налоговую при утрате права на УСН, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе вы можете получить бесплатно.

2. Для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП).

Для таких упрощенцев первым налоговым периодом будет промежуток года с момента регистрации и до 31 декабря. 

ВАЖНО! Это касается и упрощенцев, зарегистрированных в декабре. Для них налоговый период также определяется с даты регистрации по конец года, в котором она состоялась. Это в отличие, например, от плательщиков налога на прибыль, для которых в подобной ситуации налоговый период закончится 31 декабря года, следующего за годом регистрации (пп. 2, 4 ст. 55 НК РФ). Так что декабрьским упрощенцам тоже придется подавать декларацию за 2022 год. Иначе будет штраф.

3. Для закрывающихся налогоплательщиков.

У них налоговый период будет длиться до даты ликвидации с начала года либо с даты регистрации, если она случилась в этом же году.

Уплата налога и отчетность по УСН

В 2022 г. по окончании отчетного периода не позднее 25 числа следующего месяца плательщик должен уплачивать авансовые платежи, которые он рассчитал исходя из полученных результатов деятельности за этот период. С 2023 года правила поменяются в связи с внедрением механизма единого налогового платежа. Последним сроком для оплаты аванса станет 28 число месяца следующего за отчетным кварталом.

Все платежи, относящиеся к данному налогу (авансовые и сам налог), производятся по месту нахождения предприятия или по месту прописки предпринимателя. То есть если, например, предприятие зарегистрировано в Самарской области, налог оно платит в налоговую инспекцию именно этого региона.

Декларация по УСН до 2022 года включительно организациями представлялась в ФНС не позже 31 марта года, наступающего по завершении налогового периода. Уплата итогового налога ими также осуществлялась не позже этой даты. Предприниматели сдавали отчетность и уплачивали завершающий платеж до 30 апреля года, следующего за отчетным. Так для декларации за 2021 год это были 31.03.2022 и 04.05.2022 (30 апреля суббота) соответственно.

С 2023 года сроки сдачи декларации законодатели обозначили как 25 число соответствующего месяца, у организаций - марта, у предпринимателей - апреля, а сроки уплаты окончательной суммы налога - 28 марта и 28 апреля соответственно. Таким образом за 2022 год организации должны будут отчитаться до 27 марта 2023 г. (перенос с субботы 25), предприниматели - до 25 апреля 2023 г. Внести налог в бюджет первые должны будут до 28 марта 2023 г., вторые - до 28 апреля.

Если налогоплательщик прекращает свою деятельность по УСН или лишается возможности применять этот режим, то декларацию в ФНС он должен сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения его деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) или до 25 числа месяца, наступающего по окончании квартала, в котором право на применение УСН утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Какую еще налоговую отчетность сдают упрощенцы, узнайте из этой статьи.

Помимо налоговой организации на УСН составляют и сдают также бухгалтерскую отчетность. 

Итоги

Отчетный и налоговый период при применении упрощенки разный. Отчетный период — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года, по итогам которых налогоплательщик исчисляет и перечисляет в бюджет авансовые платежи. Налоговый период равен 1 году. По итогам налогового периода сдается декларация и уплачивается налог за минусом авансовых платежей. В некоторых ситуациях налоговый период определяется в специальном порядке.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
6 декабря 2022 07:08
Постоянная ссылка
Добрый день! Может ли ООО заключить договор с контрагентом на выполнение работ в 2022 году на 2 месяца, если акт выполненных работ будет подписан по договору в феврале 2023 года? И как учитывать при налогообложении аванс по договору в декабре и окончательный расчет в феврале?
Ответить
6 декабря 2022 15:48
Постоянная ссылка
А почему не можете? Если работы будут выполняться в течение двух месяцев, то естественно сразу же акты подписать не удастся. Что касается Вашего второго вопроса, то для этого необходимо знать, какой режим налогообложения Вы применяете. Если предположить, что УСН (ведь вопрос Вы оставляете под статьей об УСН), то декабрьский аванс нужно будет учесть в доходах за 2022 г. Напомню, что при УСН в налоговом учете доходы признаются в день поступления денег от покупателей в кассу или на расчетный счет - см. п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Также можете почитать нашу статью о признании доходов при упрощенке.
Ответить
1 октября 2022 10:28
Постоянная ссылка
УСН: доход был в 1, 2 и 3 квартале, в 4м - 0; страховые взносы уплачены в 4 квартале. Можно на их сумму уменьшить налог?
Ответить
4 октября 2022 08:03
Постоянная ссылка

Здравствуйте, да, думаю, что можно. Ведь, если я правильно поняла, уплата страховых взносов идет в том же налоговом периоде, за который и исчисляется налог. Вот если бы вы перечислили страховые взносы в следующем году, то тогда уменьшить налог за данный текущий год вы бы не смогли (см. письмо Минфина от 06.09.2019 № 03-11-11/68832).
Подробнее смотрите вот этот материал

Ответить
20 апреля 2021 17:00
Постоянная ссылка
У нас ИП на упращенке 6% с доходов, ИП без наемных сотрудников. Я сформировала декларацию УСН за 2020г. Доходы за 2020 год были: 1кв. 600000; 2 кв. 605000; 3кв.-ноль; 4 кв. ноль. (Всего доходы за год 1205000). Уплаченные страховые взносы за 2020 год: 1кв. ноль; 2 кв. 40362; 3кв. 10 218; 4кв. 10 218 (всего страховые взносы за год 60 798. В эту сумму включены СВ за 2020 год 40874 за себя плюс 1% СВ за 2019 (19 925 руб.) с суммы выручки, превышающей 300 т.р.)
В Декларации УСН расчетными периодами являются кварталы. И получается, что я должна заплатить авансы в 1 кв. 36000руб., а последующие кварталы у меня обнуляются в с вязи с вычетом уплаченных СВ. Авансы по УСН в 1 кв.не платились.
Могу я сейчас по итогам года не платить просроченный аванс за 1 кв.2020 в сумме 36 000, а сразу считать расчетный период равным налоговому периоду, т.е. 12 мес. 2020, и заплатить 1 205 000 (выручка) *6% - 60 798 (СВ) = 11 502 руб.?
Ответить
21 апреля 2021 13:15
Постоянная ссылка
Можете. Вам просто пени насчитают и в принципе все. Пени оплатите отдельной платежкой по требованию или по акту сверки
Ответить
8 ноября 2020 11:25
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите, если зарегистрировался в качестве ИП 15 сентября, по форме налогооблажения 6%, какие отчетности и в какие сроки нужно сдать?
Ответить
27 июля 2020 13:52
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Если оплата страховых взносов за 2 квартал произошла 1.07, то ИП лишается вычета по авансому платежу УСН за полугодие, правильно? В конце налогового периода , будет все-таки пересчет суммы УСН с учетом сделанных авансовых страховых платежей в течение года или мы не имеем право его вычетать, так как заплатили не вовремя?
Ответить
27 июля 2020 15:10
Постоянная ссылка
За 2 квартал точно вычета не будет, это вы правильно думаете. А вот при расчете налога уже по итогам года вроде можно учесть все суммы перечислений в течение года. Вот здесь я немножко сама путаюсь.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме