Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Особенности налогообложения спонсорской помощи при УСН

Налогообложение спонсорской помощи при УСН имеет некоторые особенности. Рассмотрим налоговые последствия получения и предоставления такой помощи. Но для начала разберемся с понятием спонсорства.

Понятие спонсорства

Понятие спонсорства определяется в законе «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Согласно пп. 9 и 10 ст. 3 закона № 38-ФЗ спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности. А под спонсорской рекламой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней определенного лица как спонсора.

Эксперты выяснили, как заключить договор об оказании споснсорской помощи. Их ответ представлен в консультации, просмотреть которую можно в КонсультантПлюс, оформив пробный доступ. Это бесплатно.

Отсюда следует, что спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. От спонсора — деньги или другие ресурсы, от спонсируемого — рекламная услуга. На это обратил внимание Минфин в письме от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5, разъясняя учет спонсорских вкладов для целей налогообложения прибыли.

Спонсорство нужно отличать от благотворительности, которая носит бескорыстный и безвозмездный характер (закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ).

О том, как отражаются расходы на благотворительность при применении упрощенки, читайте в статье "Отражение расходов на благотворительность при УСН".

Последствия для «упрощенца» — получателя спонсорской помощи

Учитывая, что спонсорский вклад рассматривается как плата за рекламные услуги, в УСН его следует признать доходом, увеличивающим налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249–251 НК РФ, письмо Минфина от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5).

В бухучете «упрощенец» — получатель спонсорской помощи сделает следующие проводки:

  • Дебет 50, 51 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные» — на сумму поступившего спонсорского вклада;
  • Дебет 62 Кредит 90-1 — на сумму выручки от оказания рекламных услуг;
  • Дебет 90-2 Кредит 20 (44) — на сумму расходов по оказанию рекламных услуг;
  • Дебет 62, субсчет «Авансы полученные» Кредит 62 — на сумму зачтенного аванса.

Факт оказания рекламных услуг, как правило, подтверждается соответствующим актом.

Как учитывать на УСН отдельные поступления денежных средств, например, проценты по депозиту, возврат госпошлины или возмещение материального ущерба, включать или нет эти поступления в состав доходов, расскажет Готовое решение от КонсультантПлюс. Для изучения материала получите бесплатный пробный доступ к системе.

Налогообложение «упрощенца»-спонсора

Если «упрощенец» выступает спонсором, у него возникает вопрос об учете спонсорского вклада в расходах. Уменьшать единый налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», как известно, могут только расходы, поименованные в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом спонсорские вклады там прямо не указаны. Однако выше мы выяснили, что спонсорство подразумевает плату за рекламу. Рекламные расходы в указанном перечне есть — подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому учесть спонсорские вклады при налогообложении возможно.

При этом нужно иметь в виду, что рекламные затраты «упрощенцы» учитывают по правилам, предусмотренным для налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ). А значит, их наверняка придется пронормировать. Сделать это нужно со всеми расходами, кроме случаев, когда реклама спонсора осуществляется:

  • через СМИ (в том числе в печати, по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, либо при кино- и видеообслуживании;
  • посредством световой и иной наружной рекламы, включая использование рекламных стендов и рекламных щитов;
  • на выставках, ярмарках, экспозициях;
  • в рекламных брошюрах и каталогах.

Подробнее — «Как учесть расходы на рекламу при УСН».

Особое внимание при этом следует уделить документальному подтверждению затрат — и в первую очередь для этого необходим акт на оказание рекламных услуг в счет спонсорского вклада. Также целесообразно иметь иные доказательства рекламирования (фотографии, видеозаписи и т. п., в зависимости от вида рекламы).

В бухучете вклад спонсора отразится следующими проводками:

  • Дебет 60 (76) Кредит 50 (51) — на сумму перечисленных денежных средств;
  • Дебет 44 (20) Кредит 60 (76) — на сумму признанных расходов.

Итоги

Спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. Получатель спонсорской помощи учитывает ее в доходах, облагаемых единым налогом. Спонсор на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может учесть затраты на спонсирование тех или иных мероприятий в качестве расходов на рекламу.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
22 января 2024 11:49
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Общественная организация, существующая только на членские взносы, с УСН, после 7 лет работы (с высокими спортивными результатами) получила от гор администрации счет на оплату земли, прилегающей (неиспользуемой) к зданию. После нашего обрщения на прямую линию Президента, администрация предложила оплатить это за счет спонсорской помощи от одного из заводов, что и было сделано. Является ли эта помощь доходом с точки зрения налоговой?
Ответить
22 января 2024 22:34
Постоянная ссылка
В статье мы привели ссылки на статьи НК РФ и письма МИнфина, где выражена позиция о том, что спонсорская помощь должна быть учтена в доходах в налоговом учете.
Ответить
5 мая 2021 21:15
Постоянная ссылка
Вопрос. что писать в чеке при получении денег в виде спонсорской помощи? Авансы на рекламу? не совсем понятно. если ИП имеет онлайн кассу и все платежи через нее.
Ответить
6 мая 2021 15:10
Постоянная ссылка
Я не уверена, что деньги от спонсоров нужно пробивать через кассу. Спонсорская помощь не подпадает, на мой взгляд, под понятие расчеты, поскольку не связано с оплатой товаров, работ, услуг. Договор об оказании спонсорской помощи, это немного про другое. Не настаиваю на своем мнении. Мнением других специалистов вы можете также поинтересоваться на нашем форуме
Ответить
6 мая 2021 16:15
Постоянная ссылка
В НК написано немного по-другому, спонсорская помощь подразумевает рекламу спонсора и именно так трактует ее Налоговая, не путать с благотворительностью. ИП на усн пробивает чек на услуги рекламы. Хотелось бы услышать ещё ответы. И
Ответить
Ваш вопрос
Отправить