Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Основные статусы плательщика в платежном поручении - 2018

Статусы плательщика в платежном поручении в 2018 году уточнены в части страховых взносов. В общем случае они должны фиксироваться корректно, иначе есть вероятность, что денежные средства не будут доставлены по назначению. Каковы актуальные критерии определения основных статусов плательщика, расскажем в нашей статье.

 

Заполняем платежку в 2018 году: актуальное в законодательстве

Определяем суть неочевидных статусов в положении № 107н

Ключевые статусы плательщика: буквальное толкование

Итоги

 

Заполняем платежку в 2018 году: актуальное в законодательстве

Прежде чем на регулярной основе осуществлять те или иные юридически значимые действия (к таковым относится отправка бухгалтерами и предпринимателями платежных поручений в банк), всегда полезно изучить актуальные положения законодательства, которые регулируют соответствующие процедуры.

Основным источником права, в соответствии с которым заполняются поручения при переводе денежных средств в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов, пеней и иных обязательств, является приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Периодически Минфин дополняет его, разъясняет нюансы применения тех или иных норм. К таким разъяснениям можно отнести письмо от 16.01.2015 № 02-08-10/800. В нем Минфин предписывает корректно соотносить статус плательщика с некоторыми КБК.

В частности, ведомство указывает на то, что плательщикам налога на прибыль, не входящим в структуру консолидированных групп, недопустимо указывать в платежках статусы 21 и 22. В свою очередь, участники соответствующих групп не вправе приводить статусы, отличные от указанных.

В письме № 02-08-10/800 Минфин России фиксирует нормы, согласно которым при уплате земельного налога организациями должны указываться исключительно такие статусы плательщика, как 01, 02, 04, 05, 06, 07, 26, а при выполнении соответствующих обязательств перед бюджетом физлицами — статусы 03, 09, 10, 11, 13, 15, 16, 17, 19.

Ознакомиться с образцом заполнения платежного поручения на примере такового для НДФЛ вы можете в этой статье.

В 2017 году особенно остро встал вопрос о статусе плательщика в поручениях по страховым взносам — в связи с их передачей в ведение ФНС. Выбор стоял между статусами 01, 08 и 14. В итоге остановились на 01.

Подробнее см. «Как заполнять платежки по страховым взносам в 2017-2018 годах?». 

Заметим также, что в большинстве случаев положения российских источников права — в данном случае приказа № 107н — вполне можно и нужно изучать в более широком толковании. Подобный подход может быть правомерен и в отношении норм, устанавливающих показатели статуса в платежках.

Так, полезно будет рассмотреть таковые в соотнесении с организационно-правовым статусом плательщика, особенностями его деятельности.

Показатели статусов плательщика содержатся в приложении № 5 к приказу № 107н. В их перечне есть те, которые можно однозначно соотнести с правовым статусом, а также со сферой деятельности налогоплательщика. Так, сущность таких статусов, как 04, 05 и 07 (налоговый орган, территориальные структуры ФССП и таможенный орган соответственно), в дополнительном разъяснении не нуждается.

Но есть статусы, применимость которых в отношении тех или иных лиц может потребовать разъяснений. Они-то и будут интересовать нас в данном случае.

Определяем суть неочевидных статусов в положении № 107н

Например, не вполне очевидно, какие организации должны ставить статус 14, обозначая свою принадлежность к налогоплательщикам, которые производят выплаты физлицам.

Традиционно статус 14 указывался ИП, нанимающими сотрудников и выплачивающими им зарплату, либо при перечислениях в рамках гражданско-правовых договоров (в то время как юрлица должны приводить статус 01). Однако Минфин России в письме от 06.03.2014 № 02-08-12/9890 рекомендовал ИП использовать код 08, указав, что статус 14 должен использоваться физлицами, не зарегистрированными как ИП.

Таким образом, ИП и юрлицам статус 14 задействовать не рекомендуется в принципе.

Еще один примечательный статус — 18. В приказе № 107н говорится, что он должен фиксироваться плательщиком таможенных пошлин, не являющимся декларантом. Но у многих возникает вопрос: как такое возможно? Кто может иметь соответствующие обязательства и не декларировать ввоз и вывоз товаров?

Например, это могут быть лица, которые получили разрешение на переработку продукции вне таможенной территории (п. 3 ст. 85 Таможенного кодекса Таможенного союза). Другой возможный субъект уплаты таможенных пошлин, не являющийся декларантом, — владелец торговой точки, занимающийся беспошлинной торговлей (п. 5 ст. 36 ТК ТС).

Другие примечательные статусы — 21 и 22, которые должны указываться фирмами, входящими в консолидированную группу налогоплательщиков (или КГН). Что это за организации?

КГН — это добровольное объединение фирм, являющихся субъектами уплаты налога на прибыль и заключивших соответствующий договор (п. 1 ст. 25.1, п. 1 ст. 25.3 НК РФ). Подобные структуры создаются с целью:

  • уменьшения величины налога на прибыль;
  • снижения интенсивности налогового контроля.

Основные условия работы компаний в форме КГН:

  • доля участия одной фирмы в уставном капитале другой — 90% и более;
  • в год КГН уплачивает налогов и акцизов на сумму 10 млрд руб. и выше;
  • в год КГН имеет суммарную величину выручки 100 млрд руб. и выше;
  • по состоянию на 31 декабря КГН имеет активов на сумму 300 млрд руб. и выше.

Договор о создании КГН должен заключаться на срок не менее чем 2 года. Также он подлежит регистрации в ФНС России (п. 6 ст. 25.1 НК РФ).

Ключевые статусы плательщика: буквальное толкование

Соотнести остальные статусы, не перечисленные в предыдущем разделе нашей статьи и указанные в приложении № 5 к приказу № 107н, с правовым статусом и отраслевой принадлежностью налогоплательщика довольно просто:

  • 01 — юрлица, уплачивающие налоги (ООО, АО, ПАО);
  • 02 — налоговые агенты;
  • 03 — ФГУП «Почта России» по отдельным платежам физлиц;
  • 06, 16, 17 — физлица, юрлица и ИП, которые ввозят в РФ и вывозят из нее в порядке экспорта товары (работы, сервисы), заключают сделки за рубежом;
  • 08 — субъекты уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС (юрлица, ИП);
  • 09, 10, 11, 12 — это соответственно ИП, нотариусы, адвокаты, фермеры, уплачивающие налоги за себя;
  • 13 — физлица;
  • 14 — плательщики налогов, осуществляющие выплаты физлицам;
  • 24 — физлица — плательщики страховых взносов;
  • 15 — банки, финансовые организации, ФГУП «Почта России» по обобщенным платежам физлиц;
  • 19 — юрлица по налоговым долгам физлиц;
  • 20 — банки и финансовые организации по отдельным платежам физлиц;
  • 23 — ПФР, ФСС и ФФОМС;
  • 25 — банки-гаранты;
  • 26 — физлица, юрлица по погашению требований к должнику.

Показатель статуса плательщика фиксируется в реквизите 101 платежного поручения.

Подробнее о некоторых нюансах заполнения платежных поручений читайте в статье «Банк России считает, что в поле 110 “Тип платежа” платежки надо указать “0”».

Итоги

Заполняя платежное поручение на уплату налогов или сборов, налогоплательщик обязан указать соответствующий статус в поле 101 платежки. Все статусы утверждены приложением № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н и рассмотрены в нашем материале.

Дарим подарки ко Дню бухгалтера!
Подробнее
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
6 февраля 2019 13:28
Постоянная ссылка
Ого, казалось бы, ерундовый реквизит, а посмотрите, какая дискуссия ) Вообще, это, наверное, не слишком хорошо (я имею в виду, не дискуссию, а то, что ерундовый реквизит может привести к проблемам). Власти должны как можно более упрощать, тем более, что речь идет об их интересах, о получении средств в бюджет. Слишком много формальностей, я бы вообще половину реквизитов из платежек убрал. Это нечестно, ошибаешься в какой-то мелочи, стремясь честно все оплатить, а в итоге оказываешься сам должен.
Ответить
6 февраля 2019 13:30
Постоянная ссылка
Полностью согласен, ошибиться в статусе плательщика в платежном поручении и стать неплательщиком — это реально обхохочешься. Но что поделать, мы, предприниматели, это рыбы в воде, нужно учиться плавать, уметь заплывать там, где чище и свежее, а не жаловаться на воду ) Могут нечаянно перекрыть ее!
Ответить
6 февраля 2019 13:31
Постоянная ссылка
Не все и сразу, коллега. Любители покритиковать законодательство мало, что представляют о реальной сложности бюджетной системы. Все действующие реквизиты платежек, что называется, «ко двору», пусть среди них есть и главные и второстепенные, как вы говорите, ерундовые. Думаете, сами налоговики и банки в восторге от необходимости следовать сложным инструкциям? И что среди них нет недовольных, кто считает, что делает лишнюю работу? Поднапрячься приходится всем, и если вы предприниматель, акула бизнеса, то будьте готовы и к бюрократическим терниям, тем более, если не совершать откровенных глупостей, риск что-то сделать не так минимален.
Ответить
6 февраля 2019 13:13
Постоянная ссылка
Коллеги, а можно более доходчиво, в каком именно поле фиксируется статус плательщика — 101 (вверху справа, рядом с «Видом платежа») или я ошибаюсь?
Ответить
6 февраля 2019 13:18
Постоянная ссылка
Андрей, во многих онлайн-банкингах платежки заполняются не «визуально», а пошагово (что-то типа мастера платежки). Если у вас так, то главное не упустить шага, где указывается статус. В стандартной платежке поле статуса плательщика — 101, очень заметно, а в пошаговом интерфейсе может и проскочить мимо взора заполняющего.
Ответить
6 февраля 2019 13:16
Постоянная ссылка
Да, все верно. Статус показывается двузначной цифрой именно в поле 101 — в верхней правой части платежного поручения.
Ответить
6 февраля 2019 13:19
Постоянная ссылка
Спасибо, коллеги! Вообще, по статусу плательщика еще много непонятных моментов. Я вот планирую закрыть свой ИП и после этого скорее всего появятся недоимки в бюджет (там у меня останется доплата по взносам за прошлый год). Чтобы их погасить, какой тогда понадобится указывать статус? Просто физлица, то есть, статус плательщика 13 или ИП, то есть, статус 09?
Ответить
6 февраля 2019 13:20
Постоянная ссылка
Андрей, статус предполагается указывать, только если плательщик платит сам (отправляет платежку через свой РКО). Когда вы закроете ИП, то ваш банк закроет счет, и РКО вы пользоваться не сможете. Если у вас будет как таковая недоимка (о чем сообщит ФНС, прислав квитанцию), то все нужные реквизиты там будут указаны, вам ничего не надо будет делать. Если, как я понимаю, у вас будет «хвост» по взносам, они до 1 июля недоимкой не считаются. Можно также попросить у налоговиков сделать вам готовую квитанцию. Скажу честно, не знаю, какой там будет указан статус плательщика — 09 как у ИП, или 13 как у обычного физлица, но вас это волновать не должно.
Ответить
6 февраля 2019 13:23
Постоянная ссылка
В ситуации, когда фактическое регулирование (в данном случае, выбора корректного статуса для плательщика) осуществляется в значительной степени не на основании нормативных актов, а посредством неофициальных по сути разъяснений государственных ведомств, имеет смысл, действительно, сделать акцент на взаимодействии с локальными представительствами ФНС. Нужно запрашивать разъяснения по возникающим вопросам там. В ситуации с закрытием ИП Андрея обращение к налоговикам, скорее всего, будет безальтернативным в любом случае, если он закроется до уплаты «хвостов». Как вы правильно заметили, его расчетный счет закроется (с высокой вероятностью), и придется уплачивать долг иными способами (скорее всего, действительно, через квитанцию, выданную ИФНС).
Ответить
6 февраля 2019 13:21
Постоянная ссылка
Эльвира, да, наверное придется так и сделать. Вообще мне кажется, будет статус 24, он видится наиболее подходящим в моем случае. По описанию в статье он соответствует физлицу, которое платит взносы. Методом исключения можно сделать вывод, что если оно не ИП, а все равно платит взносы, то ничего не остается, кроме как указать статус плательщика 24.
Ответить
6 февраля 2019 13:24
Постоянная ссылка
Рекомендую все же оплатить все задолженности до прекращения вами деятельности в качестве ИП. Смело указывайте статус плательщика ИП — 09, и сэкономьте время на визите в ИФНС.
Ответить
6 февраля 2019 13:26
Постоянная ссылка
Рад был бы заплатить все и сразу, просто есть некоторые финансовые сложности :) Там сумма немаленькая вырисовывается. Поэтому, и говорю, что будет, скорее всего, недоимка. Понятно, что придется идти к налоговикам (или ждать весточки от них). Интересно, нужно ли акцентировать внимание на правильности заполнения поля 101 в платежном поручении от них? Стоит ли им мягко намекать на то, чтобы перепроверили правильность этого реквизита?
Ответить
6 февраля 2019 13:26
Постоянная ссылка
Андрей, радует ваша в хорошем смысле позитивная дотошность :))) Прямо все детали стремитесь учесть. Мне кажется, если спросить, ничего страшного не будет, но я уверена, что все дадут правильно и без дополнительного интереса с вашей стороны. А почему закрываете ИП, если не секрет?
Ответить
6 февраля 2019 13:27
Постоянная ссылка
Это не дотошность, это предшествующий опыт общения с дорогими налоговиками ))) И не тому научишься. А ИП закрываю, так как весь бизнес решил связать на ОООшке, которую специально открывал для получения кредита на бизнес (на ИП не давали — там сложная и не понятная до сих пор, скажу честно, история). Обслуживает ее внешний бухгалтер, но там все операции в общем почти «пустые». Надеюсь, правильно ставит статус налогоплательщика 1, и банки все принимают :)
Ответить
6 февраля 2019 13:09
Постоянная ссылка
По закону вроде бы все равно, какой статус плательщика указывать. Информация общедоступна, в статье 45-й Налогового кодекса сказано, что платеж будет отклонен только при ошибке в названии и счете банка УФК. Может, я чего-то не знаю, в чем смысл и важность правильного статуса?
Ответить
6 февраля 2019 13:11
Постоянная ссылка
Уважаемый Валерий, как это часто бывает, нормы федерального законодательства — одно, а правоприменительная практика — другое. Да, действительно, формально ошибка в статусе налогоплательщика в соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ не может быть основанием для применения каких-либо санкций к налогоплательщику. Однако, положения ст. 45 НК РФ не имеют ничего общего с правилами проведения платежа, которые применяются банками (причем, применяться могут не только те правила, что определены нормативными актами, но и те, что закреплены во внутрибанковских регламентах). В рассматриваемом случае банки могут блокировать (не принимать) платежки с неправильным статусом. Даже сами налоговики указывают на такие действия банков в своих разъяснениях (например, в письме от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@). А если платежка не принята, то она и не будет исполнена. Как и обязательство по уплате налога или сбора хозяйствующим субъектом. Правильный статус плательщика в платежке — фактическое условие признания обязательства налогоплательщика перед бюджетом исполненным.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить