Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Транспортный налог за 4 квартал - когда платить?

Налог-налог
06 декабря 2017
5767
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться

Транспортный налог за 4 квартал обязаны уплатить все налогоплательщики — владельцы транспортных средств. Как рассчитать транспортный налог? Куда и в какие сроки его уплачивать? Ответы на эти и другие вопросы — в нашем материале.

 

Кто и за какой транспорт должен уплачивать налог?

Сроки уплаты транспортного налога за 4 квартал 2017 года

Ответственность за несвоевременную уплату транспортного налога

Как рассчитать транспортный налог?

Пример расчета транспортного налога за 2017 год

Порядок декларирования транспортного налога

Итоги

 

Кто и за какой транспорт должен уплачивать налог?

Транспортный налог (ТН) — один из трех налогов, регламентированных региональным законодательством. Уплачивать его обязаны как юридические, так и физические лица, за которыми зарегистрированы в ГИБДД транспортные средства (ТС).

Налоговым законодательством установлен перечень ТС, являющихся объектами налогообложения (п. 1 ст. 358 НК РФ):

  • грузовые и легковые автомобили, а также автобусы и мотоциклы;
  • воздушные ТС;
  • водный транспорт.

Исключаются из списка налогооблагаемых объектов (п. 2 ст. 358 НК РФ):

  • легковые авто мощностью до 100 л. с., полученные через учреждения соцзащиты, а также специальные ТС, оборудованные для инвалидов;
  • весельные лодки;
  • речные или морские промысловые судна и др.

За основу при исчислении величины налога, как правило, принимается мощность двигателя ТС в лошадиных силах (л. с.) или реактивная тяга для воздухотранспорта.

См. также «Как определяется налоговая база по транспортному налогу?».

Сроки уплаты транспортного налога за 4 квартал 2017 года

Физлицам и ИП величину ТН рассчитывают налоговики, которые присылают уведомление и квитанцию на уплату налога «Почтой России». Налогоплательщики, зарегистрированные на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН), получают уведомления через ЛКН (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Что делать, если до сих пор не пришло уведомление на уплату личных налогов, узнайте здесь.

Физлица и ИП обязаны уплатить ТН до 1 декабря идущего за отчетным года. При этом, если дата уплаты приходится на нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день. За 2017 год физики обязаны рассчитаться с бюджетом по ТН не позднее 03.12.2018, т. к. 1 декабря выпадает на субботу.

Сроки уплаты транспортного налога за 4 квартал 2017 года

Поскольку ТН является региональным налогом, сроки его уплаты для юридических лиц утверждаются местными законодателями. При этом п. 1 ст. 363 НК РФ установлен срок уплаты ТН: не ранее 1 февраля идущего за отчетным года. Такая оговорка указана, чтобы избежать правовых коллизий со сроками сдачи отчетности. То есть срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока сдачи декларации.

Так, п. 1 ст. 3 закона города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 установлен срок уплаты ТН не позднее 5 февраля года идущего за отчетным. А налогоплательщикам Санкт-Петербурга следует рассчитаться с бюджетом по ТН не позднее 10 февраля следующего за отчетным года.

Уплачивается налог в бюджет по месту нахождения ТС.

Разъяснения ФНС о том, куда уплачивать ТН, читайте здесь.

Как заполнить платежку на уплату ТН, читайте в статье «Заполнение платежного поручения в 2017 году — образец».

Ответственность за несвоевременную уплату транспортного налога

Если ТН не уплачен вовремя, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же фискалы докажут умышленную неуплату ТН, то величина штрафа увеличится до 40%.

Также налоговики будут начислять пени за неуплату налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ в течение первых 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки величина пени увеличится до 1/150 ставки рефинансирования.

О нюансах исчисления пени читайте здесь.

Рассчитать величину пени вам поможет онлайн-калькулятор.

Далее рассмотрим алгоритм исчисления налога.

Как рассчитать транспортный налог?

ТН исчисляется отдельно за каждый вид ТС. Юрлица исчисляют сумму ТН самостоятельно по формуле:

ТН = Б × Ст × К × Св / 12,

где:

  • Б — налогооблагаемая база, выраженная мощностью двигателя ТС;
  • Ст — ставка, установленная для каждого вида ТС региональным законодательством;

ВНИМАНИЕ! Если в регионе не принят законодательный акт о величине ставки ТН, то в расчет принимаются ставки, утвержденные ст. 361 НК РФ.

Размеры ставок по регионам см. здесь.

  • К — повышающий коэффициент, применяемый в отношении легковых автомобилей стоимостью выше 3 млн руб.;
  • Св — период владения автомобилем.

Данный коэффициент применяется, если компания поставила/сняла с учета ТС в течение отчетного года. При этом за полный месяц принимается период:

  • с 1 по 15 число месяца, в котором ТС поставлено на учет;
  • с 16 по 30 (31) число месяца, в котором ТС снято с регистрационного учета.

ВНИМАНИЕ! Величину годового ТН за большегрузы можно уменьшить на суммы платежей по системе «Платон».

О том, как правильно это сделать, узнайте здесь.

Если нормативными актами региона установлены авансовые платежи, то от исчисленной величины ТН необходимо вычесть уплаченные за год авансы.

Как рассчитать авансы по ТН, рассказано в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».

Пример расчета транспортного налога за 2017 год

За компанией ООО «Альтернатива», расположенной в Краснодарском крае, в органах ГИБДД числится 2 ТС: грузовой и легковой автомобили со следующими данными:

Показатель

Легковой автомобиль стоимостью 4 млн руб.

Грузовой автомобиль массой до 12 тонн

Мощность (л. с.)

272

290

Ставка (руб.)

150

80

Повышающий коэффициент

1,5

-

Дата постановки на учет

21.07.2017

03.10.2016

Год выпуска автомобиля

2017

2016

Рассчитаем величину ТН за легковой автомобиль за 2017 год.

  • авансовый платеж за 3 кв. равен 10 201 руб. (¼ × 272 × 150 ×1,5 × 0,6667 (2 мес. / 3 мес.));
  • ТН = 25 502 (272 × 150 × 1,5 × 0,4167 (5 мес. / 12 мес.)).

Исчислим размер ТН за 2017 год за грузовик:

  • авансовый платеж за 1, 2 и 3 кварталы составит по 5 800 руб. (¼ × 290 × 80);
  • ТН = 23 200 руб. (290 × 80).

Рассчитаем сумму ТН к перечислению в бюджет:

ТНупл = 21 101 (25 502 + 23 200 – 10 201 – 5 800 × 3).

В бухучете бухгалтер зафиксирует следующие записи:

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Расшифровка

26

68

25 502

Начислен ТН за легковой автомобиль

25

68

23 200

Начислен ТН за грузовик

68

51

21 101

Остаток ТН перечислен в бюджет

Какие еще счета задействуют при начислении ТН, узнайте в статье «Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)».

Порядок декларирования транспортного налога

Декларация по ТН подается только по итогам налогового периода в срок до 1 февраля идущего за отчетным года. Для отчетности за 2017 год приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ утверждена новая форма.

Скачать обновленный бланк декларации, а также узнать об изменениях по ТН на 2017-2018 годы вы можете из этого материала.

Бланк декларации состоит из 3 листов:

  • титульного, в котором фиксируются данные о налогоплательщике;
  • раздела 1, куда выписываются суммы о величине ТН к уплате;
  • раздела 2, где рассчитывается ТН по каждому авто отдельно.

Рассмотрим алгоритм заполнения декларации по транспортному налогу ООО «Альтернатива» за 2017 год.

Шаг 1 — заполнение титульного листа формы.

Шаг 1 — заполнение титульного листа формы.

Шаг 2 — заполнение раздела 2 на каждое ТС, числящееся за организацией.

Шаг 2 — заполнение раздела 2 на каждое ТС, числящееся за организацией

 

Шаг 2 — заполнение раздела 2 на каждое ТС, числящееся за организацией.

Шаг 3 — после заполнения всех разделов 2 итоговые суммы ТН к уплате переносятся в раздел 1.

Шаг 3 — после заполнения всех разделов 2 итоговые суммы ТН к уплате переносятся в раздел 1.

Итоги

Транспортный налог за 4 квартал 2017 года юрлица уплачивают согласно нормам регионального законодательства не ранее 01.02.2018. Сумму налога они рассчитывают самостоятельно, а по итогам года подают декларацию в ФНС по месту учета транспортного средства.

Физлицам и ИП величину налога исчисляют налоговики. Крайний срок уплаты налога для «физиков» закреплен в НК РФ и установлен на 1 декабря следующего за отчетным года. За 2017 год физлицам следует уплатить налог не позднее 03.12.2018, т. к. 01.12.2018 выпадает на выходной день.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить