Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Транспортный налог за 4 квартал - когда платить?

Все материалы сюжета «Налоговая отчетность за 2019 год»
Транспортный налог за 4 квартал — кто его платит? Как рассчитать транспортный налог? Куда и в какие сроки его уплачивать? Ответы на эти и другие вопросы — в нашем материале.

Обратите внимание! За 2019 год юрлица самостоятельно считают и декларируют транспортный налог в последний раз. Дальше платить его нужно будет на основании расчета налоговой инспекции и по полученному от нее уведомлению. С 2021 года изменятся и сроки уплаты.

Кто и за какой транспорт должен уплачивать налог?

Сроки уплаты транспортного налога за 4 квартал 2019 года

Ответственность за несвоевременную уплату транспортного налога

Как рассчитать транспортный налог?

Пример расчета транспортного налога за 2019 год

Итоги

Кто и за какой транспорт должен уплачивать налог?

Транспортный налог (ТН) — один из трех налогов, регламентируемых в т.ч. региональным законодательством. Уплачивать его обязаны как юридические, так и физические лица, за которыми зарегистрированы в ГИБДД транспортные средства (ТС).

Налоговым законодательством установлен перечень ТС, являющихся объектами налогообложения (п. 1 ст. 358 НК РФ):

  • грузовые и легковые автомобили, а также автобусы и мотоциклы;
  • воздушные ТС;
  • водный транспорт.

Исключаются из списка налогооблагаемых объекты, перечисленные в п. 2 ст. 358 НК РФ, например, легковые авто мощностью до 100 л. с., полученные через учреждения соцзащиты, а также специальные ТС, оборудованные для инвалидов.

За основу при исчислении величины налога, как правило, принимается мощность двигателя ТС в лошадиных силах (л. с.) или реактивная тяга для воздухотранспорта.

Как рассчитать транспортный налог на автомобиль, см. здесь.

Сроки уплаты транспортного налога за 4 квартал 2019 года

Физлица и ИП не платят налог за 4 квартал. Они уплачивают его разово за год. При этом величину ТН для них рассчитывают налоговики, которые присылают налоговое уведомление «Почтой России». Налогоплательщики, зарегистрированные на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН), получают уведомления через ЛКН (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Что делать, если до сих пор не пришло уведомление на уплату личных налогов, узнайте здесь.

Физлица и ИП обязаны уплатить ТН до 1 декабря идущего за отчетным года. При этом, если дата уплаты приходится на нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий день. Так, за 2018 год физики обязаны рассчитаться с бюджетом по ТН не позднее 02.12.2019, т. к. 1 декабря выпадает на воскресенье. Срок уплаты налога за 2019 год в 2020 году будет точно 1 декабря.

ТН является региональным налогом. В настоящее время сроки его уплаты для юридических лиц утверждаются законодателями субъекта РФ. При этом п. 1 ст. 363 НК РФ установлен срок уплаты ТН: не ранее 1 февраля идущего за отчетным года. Такая оговорка указана, чтобы избежать правовых коллизий со сроками сдачи отчетности. То есть срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока сдачи декларации. 

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 4 квартал 2019 года компаниям нужно искать в региональном законодательстве.

Например, п. 1 ст. 3 закона города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 установлен срок уплаты ТН не позднее 5 февраля года идущего за отчетным. А налогоплательщикам Санкт-Петербурга следует рассчитаться с бюджетом по ТН не позднее 10 февраля следующего за отчетным года (закон от 04.11.2002 № 487-53).

ВАЖНО! Скоро сроки уплаты ТН изменятся. Как именно, узнайте здесь.

Уплачивается налог в бюджет по месту нахождения ТС.

Разъяснения ФНС о том, куда уплачивать ТН, читайте здесь.

Как заполнить платежку на уплату ТН, читайте в статье «Заполнение платежного поручения в 2019 - 2020 годах — образец».

Ответственность за несвоевременную уплату транспортного налога

Если ТН не уплачен вовремя, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же фискалы докажут умышленную неуплату ТН, то величина штрафа увеличится до 40%.

Также налоговики будут начислять пени за неуплату налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ в течение первых 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки величина пени увеличится до 1/150 ставки рефинансирования. Это порядок для организаций. Физлицам и ИП пени начисляются по 1/300 ставки без привязки к периоду просрочки.

О нюансах исчисления пени читайте здесь.

Рассчитать величину пени вам поможет онлайн-калькулятор.

Далее рассмотрим алгоритм исчисления налога.

Как рассчитать транспортный налог?

ТН исчисляется отдельно за каждый вид ТС. Юрлица исчисляют сумму ТН самостоятельно по формуле:

ТН = Б × Ст × К × Св / 12,

где:

  • Б — налогооблагаемая база, выраженная мощностью двигателя ТС;
  • Ст — ставка, установленная для каждого вида ТС региональным законодательством;

ВНИМАНИЕ! Если в регионе не принят законодательный акт о величине ставки ТН, то в расчет принимаются ставки, утвержденные ст. 361 НК РФ.

Размеры ставок по регионам см. здесь.

  • К — повышающий коэффициент, применяемый в отношении легковых автомобилей стоимостью выше 3 млн руб.;
  • Св — период владения автомобилем.

Данный коэффициент применяется, если компания поставила/сняла с учета ТС в течение отчетного года. При этом за полный месяц принимается период:

  • с 1 по 15 число месяца, в котором ТС поставлено на учет;
  • с 16 по 30 (31) число месяца, в котором ТС снято с регистрационного учета.

Если нормативными актами региона установлены авансовые платежи, то от исчисленной величины ТН необходимо вычесть уплаченные за год авансы.

Как рассчитать авансы по ТН, рассказано в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».

Пример расчета транспортного налога за 2019 год

За компанией ООО «Альтернатива», расположенной в Краснодарском крае, в органах ГИБДД числится 2 ТС: грузовой и легковой автомобили со следующими данными:

Показатель

Легковой автомобиль стоимостью 4 млн руб.

Грузовой автомобиль массой до 12 тонн

Мощность (л. с.)

272

290

Ставка (руб.)

150

80

Повышающий коэффициент

1,5

-

Дата постановки на учет

21.07.2019

03.10.2018

Год выпуска автомобиля

2019

2018

Рассчитаем величину ТН за легковой автомобиль за 2019 год.

  • авансовый платеж за 3 кв. равен 10 201 руб. (¼ × 272 × 150 ×1,5 × 0,6667 (2 мес. / 3 мес.));
  • ТН = 25 502 (272 × 150 × 1,5 × 0,4167 (5 мес. / 12 мес.)).

Исчислим размер ТН за 2019 год за грузовик:

  • авансовый платеж за 1, 2 и 3 кварталы составит по 5 800 руб. (¼ × 290 × 80);
  • ТН = 23 200 руб. (290 × 80).

Рассчитаем сумму ТН к перечислению в бюджет:

ТНупл = 21 101 (25 502 + 23 200 – 10 201 – 5 800 × 3).

В бухучете бухгалтер зафиксирует следующие записи:

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Расшифровка

26

68

25 502

Начислен ТН за легковой автомобиль

25

68

23 200

Начислен ТН за грузовик

68

51

21 101

Остаток ТН перечислен в бюджет

Какие еще счета задействуют при начислении ТН, узнайте в статье «Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)».

Декларация по ТН подается только по итогам налогового периода в срок до 1 февраля идущего за отчетным года. Для отчетности за 2019 год действует форма, утвержденная приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

Скачать бланк декларации и посмотреть комментарии по ее заполнению можно здесь.

Итоги

Транспортный налог за 4 квартал 2019 года юрлица уплачивают согласно нормам регионального законодательства не ранее 03.02.2020 (перенос с субботы 1 февраля). Сумму налога они в последний раз рассчитывают самостоятельно, а по итогам года подают декларацию в ИФНС по месту учета транспортного средства.

Физлицам и ИП величину налога за 2019 год исчисляют налоговики. Крайний срок уплаты налога для «физиков» закреплен в НК РФ и установлен на 1 декабря следующего за отчетным года. За 2018 год физлицам следует уплатить налог не позднее 02.12.2019, т. к. 01.12.2019 выпадает на выходной день, за 2019 — 01.12.2020.

Источники:
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить