Транспортный налог 2018 года в части вопросов его применения не имеет существенных отличий от правил, действительных для 2017 года. А вот ставки существенно зависят от решений регионов. Однако принимаются такие решения с учетом определенных ограничений. Рассмотрим процесс установления ставок на транспорт.
Как устанавливаются правила исчисления налога?
Транспортный налог 2018 года, как и за предшествующие ему периоды, рассчитывается на основе правил:
- содержащихся в НК РФ (гл. 28);
- введенных законами региона (ст. 356 НК РФ).
НК РФ для транспортного налога на 2018 году станавливает принципы определения:
- круга налогоплательщиков и перечня лиц, не входящих в их число (ст. 357);
- видов транспорта, попадающего под налог, и объектов, не считающихся налогооблагаемыми (ст. 358);
- того, что следует считать налоговой базой для транспорта каждого вида (ст. 359);
- продолжительности налогового и отчетных периодов (ст. 360);
- величины налоговых ставок, считающихся базовыми (ст. 361);
- льгот, введенных на федеральном уровне (ст. 361.1);
- правил расчета налога и авансов по нему (ст. 362);
- порядка осуществления налоговых платежей (ст. 363);
- правил представления отчетности (ст. 364).
Регионы в отношении транспортного налога 2018 года могут ввести:
- собственный (дополнительный к указанному в НК РФ) перечень льгот по нему;
- свои значения налоговых ставок, ориентируясь на их базовые величины и ограничения, установленные НК РФ;
- свой порядок уплаты налога (с авансовыми платежами или без них);
- свои сроки для уплаты.
О том, как устанавливаются правила уплаты налога в регионе, читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».
Результатом применения всех действующих для налога правил в каждом из регионов является то, что часть этих правил оказывается строго определенной и действительной для всей территории РФ, а другая может существенно различаться для разных регионов. Последнее придает транспортному налогу черты индивидуальности, которые могут быть присущи одному единственному региону.
Параметры, определяющие процесс исчисления налога
Основу процедуры расчета налога на транспорт составляет стандартная операция, при которой налоговую базу умножают на ставку. Особенности здесь проявятся в том, что:
- налоговая база может различаться в зависимости от вида транспорта и быть выраженной:
- в мощности — в лошадиных силах (для транспорта с двигателем, кроме воздушного реактивного);
- тяге реактивного двигателя (двигателей) — в килограммах силы (для воздушного реактивного транспорта);
- валовой вместимости — в тоннах (для несамоходного водного транспорта);
- самом факте наличия транспортного средства (для прочего транспорта), т. е. базой становится каждая единица такого транспорта;
- из-за различия в базах и ставках исчисление налога выполняется обособленно по каждому из объектов;
- в расчетах, осуществляемых в отношении дорогостоящих автомобилей, обязательно применение повышающего коэффициента, величина которого зависит от стоимости и возраста авто;
- при вычислении налога за неполный период владения объектом используется коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в периоде, причем полным будет считаться месяц, в котором произошло либо возникновение права на объект до 15-го числа, либо его исчезновение после 15-го числа;
- к сумме налога, рассчитанного по большегрузам, можно применить вычет в объеме внесенной в бюджет платы за вред, причиняемый таким транспортом.
Расчет налога осуществляет сам налогоплательщик, если он является юрлицом, или ИФНС, если плательщик налога — физлицо (в т. ч. ИП).
С учетом этих особенностей юрлицо будет рассчитывать и авансы по налогу, если регион не отказался от отчетных периодов и, соответственно, от уплаты авансов по их завершении. Величина аванса за очередной квартал составит ¼ от суммы рассчитанного по вышеизложенным правилам налога. Суммы начисленных за год авансов будут учтены при определении итоговой суммы платежа по налогу. Владельцы большегрузов от авансовых платежей освобождены.
Формулы расчета налога и авансов по нему смотрите в материале «Как рассчитать транспортный налог за год?».
От чего зависит ставка транспортного налога?
Принципы установления величины ставок транспортного налога на 2018 год в сравнении с предшествующими годами не изменились. НК РФ жестко закрепляет требования к базовой величине ставки, служащей для региона ориентиром при установлении своего значения или становящейся обязательной к применению, если регион свои ставки не ввел.
Регионы при установлении ставок транспортного налога - 2018 могут:
- увеличивать или уменьшать величину базовой ставки, приведенной в НК РФ, но не больше, чем в 10 раз, причем это правило не действует в отношении легковых автомобилей мощностью, не превышающей 150 л. с.;
- дифференцировать ставки в зависимости:
- от категории транспортного средства;
- возраста транспорта;
- принадлежности его к определенному экологическому классу.
При этом ничто не препятствует региону ежегодно вносить изменения в нормативный акт, посвященный транспортному налогу, в части величины применяемых ставок.
О том, какой может оказаться динамика ставок в регионах, читайте в статье «Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2016-2017».
Есть ли смысл использовать калькулятор по налогу?
На многих сайтах можно найти калькулятор, позволяющий рассчитать величину налога на транспорт. Есть ли смысл использовать такой калькулятор для расчета транспортного налога - 2018?
Безусловно, некоторое представление о величине суммы, полученной в результате вычисления на нем, такой калькулятор дает. Однако эта величина может оказаться очень и очень приблизительной, поскольку калькулятор, доступный для РФ в целом, не всегда может учесть особенности расчета, присущие конкретному региону. К тому же всегда возможно возникновение нестандартных ситуаций, не предусмотренных законодательством.
Примеры подобных ситуаций смотрите в материалах:
- «Чиновники рассказали, когда не нужно платить транспортный налог»;
- «Льгота на большегруз пропадет, если в “Платон” заплатит не собственник»;
- «ФНС изменила мнение об уплате транспортного налога по дорогим авто».
Итоги
Транспортный налог 2018 года рассчитывают, используя правила, как содержащиеся в НК РФ, так и установленные законами региона. Последние для разных регионов могут существенно различаться, что придает налогу индивидуальность применения в каждом конкретном субъекте РФ. В число моментов, определяемых регионом, входит и величина ставки. Учитывая, что допустимый разброс ставок достаточно велик, в соседних субъектах могут применяться абсолютно разные их значения.