Выплаты, которые освобождены от взносов по ст. 422 НК РФ, все равно входят в объект обложения, поэтому их тоже нужно указывать в расчете. Например, это касается командировочных сумм или компенсаций работникам за использование в служебных целях личного имущества.
В расчете они (сначала в совокупности с облагаемыми выплатами) попадают в строки:
-
030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу лиц» подраздела 1.1 (по взносам на ОПС) и подраздела 1.2 (по взносам на ОМС) приложения 1 к разделу 1;
-
020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу лиц» приложения 2 (по взносам от ВНиМ) к разделу 1.
Затем их приводят по строкам:
-
040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» подраздела 1.1 и подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 расчета;
-
030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» приложения 2 к разделу 1.
Например.
Страхователь ежемесячно выплачивает работнику 1 000 руб. компенсации за использование личного автомобиля. В отчете бухгалтер отразил эти данные следующим образом:
Обратите внимание! Начиная с отчетности за 1 квартал, ЕРСВ нужно заполнять на новом бланке, утв. приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. В обновленном формуляре отсутствуют строки для сведеий нарастающим итогом. Поэтому на вопрос «В какой строке расчета по страховым взносам вся сумма не облагаемая взносами за год?» ответить не представляется возможным.
Такие разъяснения дал Минфин в письме от 23.10.2017 № 03-15-06/69146.
Как и когда нужно сделать уточненный расчет по страховым взносам в 2020 году, читайте здесь.