Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Реестр подтверждающих документов по льготе НДС

Реестр подтверждающих документов по льготе НДС дает налогоплательщику возможность освободиться от обязанности представлять полный пакет таких бумаг. О том, когда нужно подавать этот реестр и как его грамотно заполнить, расскажем в нашей статье.

По каким операциям нужно подтверждать льготу по уплате НДС

Прежде чем перейти к разъяснениям по заполнению реестра, давайте определимся, по каким операциям нужно представлять документ, подтверждающий льготу по уплате НДС, а по каким — нет. Для этого ознакомимся с понятием налоговых льгот.

Льготами по налогам признаются налоговые послабления для определенных групп налогоплательщиков, в том числе возможность вообще не платить налоги или платить их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Иными словами, к льготам по НДС относятся операции, которые у одних налогоплательщиков не облагаются налогом, а у других — облагаются. И по ним необходимо формировать реестр документов.

А вот операции, по которым освобождение от НДС доступно для всех категорий налогоплательщиков, к льготируемым не относятся. И реестр подтверждающих документов по льготе НДС по ним составлять не надо (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Определять операции, освобождаемые от НДС для отдельной группы налогоплательщиков и освобождаемые от НДС для всех плательщиков, поможет наш материал «Ст. 149 НК РФ (2021): вопросы и ответы».

А для получения полной и актуальной информации о льготах по НДС предлагаем заглянуть в нашу специальную рубрику.

У налогоплательщиков часто возникают споры с ИФНС, связанные с применением льгот по НДС. Узнать, как складывается свежая судебная практика по этому вопросу, можно из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Когда и как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС

Итак, мы определились с перечнем операций, по которым применяется льгота по НДС. Теперь давайте посмотрим, как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС. Для начала берем бланк, рекомендованный налоговым органом. Скачать его можно в конце нашей статьи.

Конечно, вы можете создать собственный бланк реестра, но во-первых, в этом нет необходимости, а во-вторых, если реестр будет составлен в другом формате, то ФНС откажет вам в выборочном подходе к проверке и запросит полный список документов.

Что касается сроков, то реестр подтверждающих документов по льготе НДС подается в ФНС в ответ на требование о представлении документов в течение 5 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, применяющим льготы.

Бланк реестра налоговики представили в приложении № 1 к письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. В этом же письме пошагово расписан порядок заполнения реестра. Скачайте бесплатно бланк реестра, кликнув по картинке ниже:

Бланк реестра подтверждающих документов по льготе НДС Бланк реестра подтверждающих документов по льготе НДС Скачать

Мы изучили его и теперь расскажем о порядке заполнения.

Совет: прежде чем перейти к внесению в реестр сведений о подтверждающих документах, сгруппируйте их вначале по кодам операций, потом по видам операций (деятельности) и затем  по контрагентам. Документы по операциям располагайте по убыванию сумм, т. е. вначале указывайте документы по крупным суммам реализации, а под конец по мелким.

Вначале переносим сведения из граф 1 и 2 раздела 7 декларации по НДС в графы 1 и 3 (соответственно) реестра подтверждающих документов по льготе НДС. Если под одним кодом операции проводились разные виды подопераций, то сумму в графе 3 нужно разбить еще и по этим подоперациям. Причем их названия должны быть прописаны в графе 2 реестра.

В графах 4, 5, 6 напротив соответствующей группы операций и подопераций вставляем наименование, ИНН и КПП контрагентов. А напротив каждого контрагента в графах 7, 8, 9 и 10 прописываем вид документа, подтверждающего обоснованность применения налоговых льгот, а также номер, дату и сумму этого документа.

В НК РФ нет перечня или описания документов, которыми может быть доказана правомерность использования налоговых льгот. Поэтому в рассматриваемом нами реестре подтверждающих документов по льготе НДС прописываем все первичные и иные сопровождающие документы, относящиеся к проведению конкретной операции. В частности, это:

  • договор на оказание услуг (работ), в котором есть описание льготируемой операции;
  • счет-фактура, где указаны наименование операции и сумма с пометкой «без НДС»;
  • платежное поручение, чек ККТ или иной платежный документ с указанием льготируемой операции и ее стоимости с примечанием «без НДС»;
  • лицензия на оказание льготируемой операции, если она подлежит обязательному лицензированию, и др.

Постарайтесь указать в реестре наиболее полный список документов. Чем больше в нем будет представлено подробностей, тем меньше документов запросят потом налоговые инспекторы.

После представления правильно заполненного реестра проверяющие смогут запросить не более 40% документов, причем в эти 40% должно входить не более 500 документов.

Исключением является ситуация, когда число подтверждающих документов составляет менее 30 штук. В этом случае налогоплательщику придется подготавливать полный пакет документов независимо от того, представлял он реестр в ФНС или нет.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения реестра документов, подтверждающих льготы по НДС. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

Скачать бесплатно образец в К+

Итоги

При своевременной подаче реестра подтверждающих документов по льготе НДС налогоплательщик получает право на проведение выборочной проверки подтверждающих документов. И чем  подробнее и яснее будет раскрыта информация об этих документах, тем в меньшем количестве их запросят налоговые инспекторы.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
31 августа 2021 21:09
Постоянная ссылка
Чтобы сформировать реестр по льготам по НДС в формате XML файлов нужно заполнить в этом файле номер требования (ИМЯ ФАЙЛА ТРЕБОВАНИЯ). А как это сделать, если номер при формировании этого файла еще не известен? Ведь сначала нужно сформировать файл, а уже потом направлять его ответом на требование.
Ответить
1 сентября 2021 22:23
Постоянная ссылка
Вы можете задать свой вопрос на форуме Его специалисты обязательно помогут вам .
Ответить
13 июля 2021 19:15
Постоянная ссылка
Добрый день. Вопрос по заполнению реестра. У нас частная медицинская клинка ,соответсвенно льгота по НДС. Контрагенты это Пациенты -физические лица, оплаты через кассу или расчетный счет. Вопрос -каким образом нам заполнять реестр, если мы не можем указать ФИО Пациента (покупателя услуг), нет данных ИНН и так далее, плюс не имеем право ( врачебная тайна). Плюс огромное кол-во оплат на р/с и в кассу, их не реально руками внести в этот реестр . Как поступать в данном случае ? Каждый квартал поддтверждаем првомерность льготы и отправляем пакет документов ( чеки, п/п и т.д.) схема отлажена . Так может нам и дальше так продолжать отвечать на требования ,а не заниматься этой ерундой по переписыванию всех банковских выписок и кассовых чеков ?
Ответить
14 июля 2021 20:16
Постоянная ссылка
Я лично не могу сказать, "не занимайтесь этой ерундой по переписыванию всех банковских выписок и кассовых чеков". Так Вам могут сказать только налоговики. Думаю, Вам стоит пообщаться на эту тему с Вашими камеральщиками. Если инспекторов все устраивает и Вас тоже и схема уже отлажена, то, наверное, можете продолжать работать по ней и в дальнейшем.
Ответить
4 февраля 2021 16:52
Постоянная ссылка
Какие подтверждающие документы для ООО необходимо предоставить на паевой взнос в Некоммерческий Потребительский Кооператив для подтверждения налоговых льгот по НДС?
Ответить
29 января 2021 05:53
Постоянная ссылка
Добрый день! А реестр надо подписать и кто его подписывает?
Ответить
17 декабря 2020 15:01
Постоянная ссылка
Коллегия адвокатов оказывает услуги физ.лицам и юр.лицам,услуги не облагаются ндс,заполняем раздел 7 декларации.Налоговая запросила реестр документов,имеющих льготу по ндс ,но существует адвокатская тайна.Должны ли мы сдать реестр документов в ФНС,если нет,как это обьяснить налоговой.
Ответить
17 декабря 2020 19:45
Постоянная ссылка
Если требуемые документы действительно составляют адвокатскую тайну, то наверное нужно сослаться на норму закона. Но ведь должны быть документы, подтверждающие льготы, и которые можно предоставить...
Ответить
17 декабря 2020 20:26
Постоянная ссылка
Документы подтверждающие льготу ,это закон ст..149 НК,п.3,пп.14-оказание адвокатских услуг не подлежат налогообложению(освобождены от налогообложения ндс),другого вида деятельности нет
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме