Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

6-НДФЛ за 2 квартал и отпускные: как не наделать ошибок

Налог-налог
10 июля 2019

На первый взгляд посчитать и уплатить НДФЛ с отпускных особого труда не составляет. Расчет налога — стандартный.

См.: «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?».

Удержать его нужно сразу из выплачиваемой работнику суммы. А платеж в бюджет НК разрешает отсрочить до конца месяца (п. 6 ст. 226).

См.: «Срок перечисления НДФЛ с отпускных».

Но помимо отпускных работник может получать и другие суммы (аванс, зарплату, доплаты), срок уплаты НДФЛ по которым отличается от отпускного. Здесь и возникает риск ошибиться. Давайте рассмотрим самые распространенные примеры из практики, касающиеся НДФЛ с отпускных.

Пример 1. Отпускные в одном месяце, а в отпуск в следующем

Допустим, отпуск сотрудника начинается 1 июля. Это понедельник. Значит, выдать ему отпускные вы должны не позднее четверга, 27.06.2019.

См.: «За сколько дней до отпуска выплачивают отпускные по закону».

Сумму вы выдаете уже очищенную от НДФЛ, а налог должны уплатить в бюджет не позднее 01.07.2019 (т. к. 30 июня — выходной).

ВАЖНО! Несмотря на то, что отпуск полностью приходится на следующий месяц, доход для НДФЛ считается полученным на дату выплаты отпускных. Соответственно, и удержать налог нужно сразу при их выплате.

Если вместе с отпускными сотрудник получит какие-то дополнительные деньги (у вас приняты доплаты к отпуску, например), налог с них вы должны будете перечислить раньше — не позднее следующего дня (см. письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202). Откладывать этот платеж до срока по отпускным нельзя.

В принципе, чтобы в такой ситуации не запутаться с платежами, лучше перечислить весь НДФЛ сразу. Тем более что сделать это можно одним поручением (отдельная платежка на НДФЛ по отпуску в общем-то не нужна). Но тогда нужно быть внимательнее при заполнении 6-НДФЛ.

Дело в том, что налог с отпускных и с доплаты нужно будет разбить между расчетами за разные периоды:

  • НДФЛ с доплаты отразить в разделе 2 за полугодие (т. к. срок уплаты НДФЛ по ней приходится на 28.06.2019);

  • НДФЛ с отпускных — в отчете за 9 месяцев (согласно сроку уплаты, который в данном случае сдвинут на 01.07.2019).

Пример 2. Отпускные + зарплата

Работник идет в отпуск с 15 июля, 10 июля он получил отпускные и зарплату за июнь. Обе суммы он получает на руки без НДФЛ. Налог с зарплаты вы перечисляете до 11-го числа, а налог с отпускных можете уплатить 31-го.

При заполнении 6-НДФЛ обе суммы попадут в раздел 2 за 9 месяцев, но не общей строкой, а по отдельности.

Узнайте больше про отражение отпускных в 6-НДФЛ.

Это стандартная ситуация, проблем и вопросов по которой в общем-то нет. Давайте ее усложним.

Предположим, что срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца у вас 1-е число, а отпуск у работника начинается 3 сентября. Соответственно, 30 августа он получит отпускные, а также зарплату за август (в данном случае зарплатный срок выпадает на воскресенье, поэтому деньги нужно выдать накануне, см. ст. 136 ТК РФ).

НДФЛ с отпускных вы удержите сразу, перечислить его нужно до 2 сентября. А вот зарплату лучше выдать без удержания налога, ведь выплачивается она, когда месяц еще не окончился, следовательно, оснований для удержания НДФЛ с нее нет. По крайней мере, такой подход нам регулярно озвучивает Минфин. НДФЛ же он предлагает удерживать из ближайшего аванса.

Но в ситуации с отпуском это может быть нереально. Если работник всю первую половину месяца будет отдыхать, аванса у него не будет или будет, но такой маленький, что для удержания НДФЛ суммы не хватит. Значит, удержание налога вновь отложится. А вам придется отслеживать момент, подходящий для удержания, и стараться не пропустить срок расчета с бюджетом.

Согласитесь, устанавливать срок выдачи зарплаты на 1-е или 2-е число месяца — не лучшая идея. Несколько раз в году он в любом случае будет попадать на выходные, а вам придется каждый раз мучиться с НДФЛ и ждать от контролеров претензий.

Подробнее о возможных вариантах удержания НДФЛ при выплате зарплаты до окончания месяца мы рассказывали тут.

Пример 3. Отпускные + аванс

Работник отработал полмесяца, допустим, с 1 по 15 сентября, а с 16 сентября идет в отпуск. Срок выплаты аванса в организации установлен 20-го числа. Здесь будем действовать так:

  • не позднее 12 сентября выдадим работнику отпускные, удержим с них НДФЛ и перечислим его в бюджет до 30 сентября;
  • 20 сентября выплатим сентябрьский аванс, НДФЛ не удерживаем.

ВАЖНО! Аванс нужно выплатить и в том случае, если в день аванса работник находится в отпуске. Ведь первую половину месяца он отработал, значит, заработок имеет право получить.

Какая сложность возможна в этой ситуации? Работник уже получил зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину (в виде отпускных). Поэтому окончательный расчет за месяц у него будет небольшим или будет отсутствовать вовсе (если он гуляет с 16 по 30 сентября). Значит, НДФЛ с аванса, который обычно удерживают с окончательного расчета за месяц, у него останется не удержанным до следующей ближайшей выплаты (в нашем случае до аванса за октябрь). То есть здесь опять вам придется ловить момент для удержания налога и расплаты с бюджетом.

А еще после отпуска работник может уволиться. О том, как удержать у него деньги за неотработанные дни отпуска, читайте здесь.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить