Есть ли новшества в ставках-2024 по НДФЛ?
Вопрос о налоговых ставках НДФЛ был одним из самых обсуждаемых в России на протяжении последних лет. Варианты изменений предлагались самые разные: от освобождения от налога лиц с невысоким уровнем доходов до введения прогрессивной шкалы, предусматривающей снижение ставки для малообеспеченных лиц и ее увеличение и дифференциацию для тех людей, поступления в адрес которых достигают значительных размеров. При этом предполагалось, что у большей части населения доход по-прежнему будет облагаться по ставке 13%, хотя имело место и предложение о поднятии ее до 15%.
В итоге с 2021 года ввели прогрессивную ставку НДФЛ: с доходов до 5 млн. руб. в год ставка осталась прежней - 13%, с доходов свыше 5 млн. руб. налог следует уплачивать по ставке 15%.
Полная инфрмация об НДФЛ собрана в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
В 2024 году принципиальных изменений в ставках НДФЛ пока не предвидится, все еще идут разговоры о ее увеличении в перспективе. Подробнее об этом мы писали здесь. Однако произошли изменения в порядке расчета налога:
- прогрессивная ставка НДФЛ теперь действует в отношении совокупности налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (там, где присутствуют и основная налоговая база, и база по доходам от долевого участия). Т.е. если после 1 января 2024 г. зарплата и дивиденды совместно превысят величину в 5 млн руб., то с превышения налоговому агенту придется считать и удерживать налог по ставке 15%;
- ставка для сотрудников, работающих дистанционно по трудовому договору или ГПД из-за рубежа, устанавливается на уровне 13 и 15%, исходя из уровня доходов, статус резидента при этом никакой роли играть не будет;
- в 2024 г. отменено освобождение от НДФЛ с сумм матвыгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам или займам с пониженной ставкой. Теперь налоговым агентам необходимо вернуться к расчету налога по ставке 35% и удерживать его при выплате денежных доходов заемщику.
Впрочем, огромное количество изменений в порядке исчисления и уплаты НДФЛ и иных налогов произошло в 2023-2024 годах в связи с введением единого налогового платежа.
Как заполнить уведомление по НДФЛ в 2024 году, мы рассказали в статье.
Действующие налоговые ставки НДФЛ
Какие же ставки НДФЛ в 2023 году используются? Все действующие их значения содержит ст. 224 НК РФ.
Наиболее востребованной по-прежнему является ставка 13%. Прочие ставки применяются значительно реже и действуют:
- для доходов определенных видов;
- для повышенных доходов;
- выплат в адрес нерезидентов, хотя и для нерезидентов в ряде ситуаций используется ставка 13%.
Какой может быть величина ставки, отличной от 13%? Диапазон здесь достаточно широк: минимальная ставка равна 5%, а максимум составляет 35%. Среди промежуточных значений присутствуют 9%, 15% и 30%.
Об обложении НДФЛ выплат дистанционным сотрудникам мы писали в материале.
Таблица ставок НДФЛ в 2024 году
Отразим все ситуации применения действующих в 2024 году ставок НДФЛ в таблице.
|
Величина ставки, % |
Объект/ситуация, требующие применения |
|
13 |
Все ситуации, кроме тех, применительно к которым действует иная ставка |
|
Трудовые доходы нерезидентов, работающих в РФ по патенту |
|
|
Доходы нерезидентов, осуществляющих в РФ трудовую деятельность в качестве специалистов высокой квалификации |
|
|
Доходы нерезидентов, оказывающих (в рамках госпрограммы) содействие по переселению в РФ бывших россиян и членов их семей |
|
|
Доходы нерезидентов, входящих в число членов экипажей судов, ходящих под флагом России |
|
|
Доходы дистанционных работников, работающих по трудовым договорам или договорам ГПХ из-за рубежа |
|
|
Доходы от трудовой деятельности иностранных лиц, признанных беженцами или нашедших убежище на территории РФ |
|
|
35 |
Превысившая сумму 4 тыс. руб. стоимость призов и выигрышей, полученных при проведении рекламных акций |
|
Проценты по рублевым банковским вкладам и находящимся в обращении облигациям российских юрлиц при превышении ставки по этим процентам величины ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов. По валютным вкладам предельная ставка по процентам для целей обложения налогом равна 9% |
|
|
Матвыгода по процентам за взятые в долг средства, если ставка по этим процентам оказалась ниже 2/3 ставки рефинансирования (для рублевого долга) и 9% (для валютного). |
|
|
Платежи за использование средств потребкооператива и проценты, получаемые за выданные в долг такому кооперативу средства, если они превышают величину, рассчитанную от ставки рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов |
|
|
30 |
Доходы налоговых нерезидентов, кроме тех, для которых действуют иные ставки |
|
Доходы по ценным бумагам российских юрлиц (кроме дивидендов), учет которых ведется иностранным держателем |
|
|
15 |
Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам Доходы резидентов свыше 5 млн. руб. в год |
|
9 |
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием и доходам по ипотечным сертификатам участия, эмитированным или выданным до 2007 года |
|
5 |
Выплачиваемые нерезидентам дивиденды публичных международных холдинговых компаний (действует до конца 2028 года) |
Как облагаются выплаты нерезидентам, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Ставки, применяемые для расчета НДФЛ с 2021 года, в 2024 году в целом не изменились. Но опять есть разговоры об увеличении ставок налога. Наиболее широкое применение имеет ставка 13%. Иные значения (5%, 9%, 15%, 30%, 35%) используются либо для доходов определенных видов, либо для повышенных доходов, либо для выплат в адрес нерезидентов, которые тоже дифференцированы по видам.
Резиденство не зависит от гражданства, а свзано с временем пребывания на территории РФ. Если срок пребывания за последние 12 мес. не превысил 183 дней, то 30%, и если больше 183 дней - 13%.