Аккурат в последний день отчетного срока по 6-НДФЛ налоговое ведомство выпустило письмо, в котором ответила на наиболее частые вопросы по этой форме (письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
Служба, в частности, разъяснила, что:
-
отчитываться нужно только за те периоды, в которых возникали обязанности НДФЛ-агента, пустые отчеты не сдаются;
Внимание! Предваряя возможную блокировку счета за несданный расчет, об отсутствии обязанности его представить письменно известите ИФНС.
См. также статью «Нужно ли сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ?».
-
натуральный доход лицу, выплат которому больше не предполагается, и неудержанный с него НДФЛ отражается в расчете за период его выдачи по строкам 020, 040, 080 раздела 1 и 100 – 140 раздела 2. При этом в строках 110, 120 и 140 ставятся нули;
В более ранних разъяснениях службы рекомендации по заполнению строк 110 и 120 по натурдоходу были иные – см. «6-НДФЛ: отражаем доход в натуральной форме и не удержанный с него налог».
-
в строку 030 включаются вычеты, коды для которых предусмотрены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, например, необлагаемая стоимость подарка или сумма матпомощи. Доходы, полностью освобожденные от НДФЛ, в расчет не попадают;
См. также «Отражаются ли в 6-НДФЛ подарки дешевле 4 000 рублей?».
-
«переходящая» зарплата отражается в разделе 1 в периоде начисления, при этом в строках 070 и 080 ставится «0». В раздел 2 она включается в периоде выплаты. В этом же периоде заполняется и строка 070 – сведениями об удержанном налоге;
-
при наличии подразделений отчет заполняется отдельно по каждому ОП (со своим ОКТМО), даже если ОП состоят на учете в одной налоговой с головным офисом;
-
ИП, совмещающие УСН и ЕНВД, сдают несколько расчетов: за работников, занятых в деятельности на упрощенке – по месту жительства; за работников во вмененной деятельности – столько расчетов, сколько мест регистрации по ЕНВД;
-
период и дата получения дохода определяются с учетом ст. 223 НК РФ.
Разъяснения из этого письма по больничным ищите здесь.
Дарим подарки ко Дню бухгалтера!
Подробнее