Оплатить работникам отпуск за счет налога на прибыль — вполне реально. Об этом периодически напоминает Минфин (письма от 20.09.2019 № 03-03-06/1/72557, от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880).
Так, сейчас у работодателей есть возможность учитывать в расходах по прибыли стоимость турпутевок, приобретенных для работников и членов их семей. Условия таковы:
- место: отдыхать работник должен на территории России;
- вид путевки: если это турпутевка, это должен быть приобретенный у туроператора или турагента по договору о реализации туристского продукта комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену. Если оплачиваются отдельно гостиница, проезд, экскурсии и т. п., учесть расходы на отдых нельзя. В то же время в стоимости путевки учитываются оплата проезда любым транспортом, проживание и питание, если оно включено, санаторно-курортное обслуживание и даже экскурсии. При санаторно-курортном лечении расходы можно учесть и в том случае, если договор заключен с санаторием напрямую;
- ограничение по сумме: речь идет не о полной оплате отпуска, а о путевке за 50 тысяч рублей на каждого отдыхающего. Именно эту сумму работодатель может включить в налоговую базу по налогу на прибыль. Есть и второе суммовое ограничение — расходы на путевки, ДМС и медицинские услуги для работников в сумме не должны превышать 6% от расходов на оплату труда.
Что касается НДФЛ и взносов, то оснований не платить их со стоимости турпутевок, пусть даже и учтенных для прибыли, нет.
От НДФЛ по п. 9 ст. 217 НК РФ освобождаются санаторно-курортные путевки, туристские путевки под его действие не подпадают.
При этом с 2022 года (закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ):
- освобождаться от налога могут путевки на детей до 18 лет или до 24 лет, если ребенок учится очно (ранее возрастной ценз был 16 лет);
- один раз в год можно не платить НДФЛ с путевок в санаторно-курортные организации, даже если они были учтены для налога на прибыль (ранее НДФЛ не платили, только если путевка оплачена из прибыли после налогообложения).
В части взносов аргумент чиновников стандартный: путевки отсутствуют в перечне необлагаемых выплат, который содержится в ст. 422 НК РФ. Значит, должны облагаться взносами.
Более подробную информацию о налогообложении путевок для работников и членов их семей смотрите в «КонсультантПлюс».
Рекомендуем готовые решения:
- Как учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок для отдыха и санаторно-курортного лечения в России работников и членов их семей;
- Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки);
- Облагается ли оплата санаторно-курортных путевок страховыми взносами.
Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный доступ. Это можно сделать бесплатно онлайн.