Если физлицо приобрело право требования долга по договору займа и компания - заемщик с ним рассчиталась, полученное исполнение является доходом «физика» - нового кредитора, облагаемым НДФЛ. Налог придется заплатить со всей поступившей суммы. Ни вычета, ни возможности учесть расходы по сделке уступки «заемного» требования НК РФ не предусматривает.
Так считает Минфин в письме от 06.05.2016 № 03-04-05/26432.
Все о недавних новшествах в части имущественных и других вычетов – в нашей статье «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году - последние изменения».
Также рекомендуем публикацию «Ст. 220 НК РФ (2015): вопросы и ответы».
Я думаю так:
Допустим, общий долг по займу - 100 рублей
ФЛ - цессионарий договорился с Должником об уменьшении долга до 70 рублей.
Документ - соглашение о прощении части долга.
Тогда, после погашения долга Должником ФЛ-цессионарию в сумме 70 руб.:
1) ФЛ-цессионарий должен заплатить НДФЛ, 13% с 70 рублей.
2) Должник (организация):
Дт 66(67) Кт 51 70
Дт 66(67) Кт 91.01 30 - отражение внереализационного дохода (списание кредиторской задолженности), в связи с прощением части долга.
С 30 рублей Должнику необходимо заплатить налог на прибыль или УСН (в зависимости от системы налогообложения)