Какие расходы уменьшают НДФЛ от деятельности ИП
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.
Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ, т. е. к ним относятся:
- Материальные расходы.
- Расходы на оплату труда.
- Амортизация.
- Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
- Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
- Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.
В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.
ВАЖНО! Учесть фиксированные страховые взносы ИП за себя в составе расходов можно после уплаты. Уплаченными взносы будут по сроку уплаты (9 января 2024 года - фиксированные взносы за 2023 год, 1 июля 2024 года - 1 % с превышения за 2023 год). Чтобы учесть взносы в течение года, необходимо подать заявление на распоряжение положительным сальдо ЕНС путем зачета в счет уплаты взносов.
Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.
О расчете налога на имущество физлиц читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?».
Порядок учета расходов ИП
Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:
- оплачены;
- использованы в профессиональной деятельности ИП;
- подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).
Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.
Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.
Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):
1. Существует связь между доходами и расходами ИП.
2. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров признаются для налогообложения после их фактической оплаты. Момент их учета не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены (см. решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ № ВАС-9939/10).
3. Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым им при осуществлении предпринимательской деятельности. Даже если имущество находится в совместной собственности супругов, один из которых является ИП, начисленную амортизацию также можно использовать для уменьшения дохода ИП (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).
4. При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.
ИП освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета, однако при учете расходов на оплату труда наемных работников ИП может также включить в состав профессиональных вычетов расходы на оплату труда бухгалтера, поскольку согласно п. 23 порядка учета доходов и расходов ИП может уменьшить свои доходы на любые начисления на оплату труда работникам, которые работают по трудовым договорам.
Как индивидуальному предпринимателю, применяющему общий режим налогообложения, учесть расходы на приобретение основных средств? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
Если ИП применяет несколько налоговых режимов, например ОСНО и ПСН, то он должен вести раздельный учет доходов и расходов для этих режимов. ИП может принять в состав расходов для исчисления НДФЛ только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.
Об особенностях уплаты НДФЛ при применении режимов налогообложения, доступных ИП, читайте в статье «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».
«Непредпринимательские» способы снизить НДФЛ
Кроме рассмотренного профвычета, который возникает у ИП в результате бизнес-деятельности, предприниматель также может уменьшить свой НДФЛ за счет стандартных, социальных и имущественных вычетов. Их перечень приведен в ст. 218–220 НК РФ.
Рассмотрим особенности применения вычетов на примере расходов по обучению.
Так, право получить вычет по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет. При расчете вычета на обучение детей может быть учтена сумма расходов на каждого ребенка в 50 000 руб.
Пример
У предпринимателя Михайлова Д. Б. двое детей.
Сын посещает дошкольное отделение школы № 2025 г. Москвы. Расходы за год на его содержание в школе составили 30 000 руб.
Также он посещает школу искусств, годовое обучение в которой составляет 25 000 руб.
Дочь посещает ГБОУ «Спортивная школа № 7», где стоимость занятий в год определена в 54 000 руб.
В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д. Б. намерен заявить вычет по расходам на обучение в сумме 100 000 руб. (50 000 руб. × 2), который даст ему возможность снизить уплачиваемый за год налог на 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%).
Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 150 000 руб.
ВАЖНО! С 2024 года лимит по социальным вычетам вырос до 150 000 рублей. До 2024 года он составлят 120 000 руб.
Пример
В 2023 году ИП Михайлов Д. Б. оплатил свою учебу по программе MBA в сумме 80 000 руб. и программу годового обслуживания в медицинской клинике в сумме 100 000 руб.
Итого произведенные ИП Михайловым Д. Б. расходы на социальные нужды составили 80 000 + 100 000 = 180 000 руб.
Однако в связи с существующими ограничениями по величине суммы в составе социальных вычетов из 180 000 могут быть учтены только 150 000 руб.
Входит ли в расходы - 2024 НДФЛ за работников при ОСНО и УСН «доходы минус расходы»
НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.
Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).
Как предпринимателю вести учет расходов при УСН, узнайте в материале «Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?».
Итоги
Для правильного исчисления налоговой базы для НДФЛ индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать особенности признания расходов, изложенные в НК РФ, а также в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Минфином России.
Вы от имени ИП, уплачивающим НДФЛ, задаете вопрос?
ИП в 2020 году был на УСН. С 2021 года ИП применяет ОСНО.
Товары приобретены и оплачены в период применения УСН, а проданы в период действия ОСНО. Можно ли стоимость товаров принять в расходы по 3-НДФЛ за 2021 год?
Я ИП на ОСНО.
Мы внесли предоплату за товар в декабре 2021 года, поставщик выдал нам счет-фактуру на аванс. Товар был получен нами в январе 2022 года. Прочитала уже в ответах, что нельзя эту предоплату учесть в расходах 2021 года.
Прошу уточнить, включение этой предоплаты в расходы 2022 года законно, ведь по банку эти суммы прошли в 2021 году?
Спасибо. Буду благодарна за помощь.
Вроде расходы не связаны с моментом даты получения дохода?
ИП на ОСНО.
Может принять к вычету в 4 кв 20 года сумму товарной накладной.Оплата пройдет только во 2 кв.Но по факту товар уже отгружен и перепродается.
входит ли такие расходы на уменьшения налога. Если можно показать проводки движения документа.
Спасибо заранее!
Можно ли учесть стоимость этого имущества в составе профессиональных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ за 2020 год? если нет, подскажите возможность учета данных расходов.
спасибо!
Не совсем поняли ваш вопрос. Вы, видимо, про налог на прибыль говорите?
Перечень принимаемых к зачету расходов аналогичен тому, что перечислен в гл. 25 НК РФ. Согласно пп.1 п. 10 ст. 264 НК в состав расходов могут быть включены лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. 259 - 259.2 НК РФ;
Из содержания Вашего вопроса не ясно, был ли автомобиль куплен исключительно для целей предпринимательской деятельности и были каким-либо образом ранее учтены лизинговые платежи в составе расходов. Исходя из того, что обязанность платить НДФЛ есть только у ИП на ОСНО, вероятнее всего да. Тогда доходы ИП уже уменьшены на сумму лизинговых платежей и оснований включать их в налоговый вычет повторно нет. За более детальным ответом, обратитесь на форум
ИП в 2019 году на ЕНВД и УСН (доходы минус расходы 15%) уплатил НДФЛ по декларации 3НДФЛ за 2017 год. Можно включить уплаченный НДФЛ за 2017 год в расходы 2019года%
Вычет исчисляется в сумме фактически произведенных индивидуальным предпринимателем и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по начисленному кредиту, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных в ст. 269 НК РФ.
ИП вправе уменьшить полученные доходы на сумму уплаченных процентов по кредитному договору при соблюдении определенных условий, а именно:
- на момент заключения кредитного договора заемщик - физическое лицо должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя;
- проценты должны подтверждаться договором кредита, оформленным в соответствии с нормами гражданского законодательства;
- полученные средства по кредитному договору должны быть направлены на выполнение хозяйственных операций в рамках предпринимательской деятельности, а сами операции подтверждаться документально.
ИП был на ОСНО, а с 27.05.19 (грузоперевозки) перешел на ЕНВД с 27.05.19.
Грузоперевозки единственный вид деятельности.
Доход с 01.01.19 по 27.05.19 на р/с поступило 513,500 рублей.
1. НДС считать по реализации или по поступлению на расчетный счет.
2. НДФЛ нужно сдавать за 2019 год и указать эту сумму (513,500) или всю сумму, кот пришла с 01.01. по 31.12.19 на р/счет?
3. Были оплачены страховые взносы + 1% свыше предела. При расчете вычетов включать сумму (страховых взносов) и 20% на проф вычет?
2.При применении ЕНВД, вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ, следовательно его нужно уплатить только за период применения ОСНО.
3. Опять же непонятно о чем речь - если о профессиональном вычете учитываемом в составе расходов в период действия ОСНО, то да, но опять же лучше с развернутым детализированным вопросом на форум
Следовательно, да, можно.
1. за 9 месяцев, то есть с момента регистрации
2. Только за месяцы когда фактически была деятельность
Судебная практика в поддержку такой позиции также имеются. Обсудите проблему здесь
При этом под использованием жилого помещения не по назначению следует понимать использование жилого помещения не для проживания граждан, а для иных целей (например, использование его для офисов, складов, размещения промышленных производств, содержания и разведения животных), то есть фактическое превращение жилого помещения в нежилое (п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.07.2009 N 14 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации").
Состав расходов, принимаемых к вычету при расчете НДФЛ, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ).
Хотя законодательство предусматривает возможность использования жилого помещения для индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, личное имущество физических лиц, одновременно использующееся ими для удовлетворения собственных потребностей и для осуществления предпринимательской деятельности, не может быть разграничено. Поэтому расходы на приобретение дивана в квартиру, которая используется индивидуальными предпринимателями в качестве офиса на дому, нельзя включить в состав профессионального налогового вычета (Письмо Минфина России от 29.03.2010 N 03-04-05/3-143, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2008 по делу N А82-1453/2007-37, ФАС Северо-Западного округа от 11.04.2005 N А13-12016/04-08).
Можете попытаться выяснить мнение других экспертов на форуме
• Принятие товаров и материалов на учет (оприходование);
• Наличие оформленных надлежащим образом счетов-фактур и накладных;
• Товары и материалы должны быть предназначены для использования в текущей деятельности.
При этом использовали вы материалы в течение месяца или нет роли не играет. Поэтому вы вполне можете воспользоваться своим правом на вычет НДС. Подробнее Вы можете задать вопрос на форуме сайта
1. Летом продали машину , которая используется для осуществления деятельности (оформлена на физ лицо ) за 250 тр
Будет ли эта сумма учитываться как доход при исчисления НДФЛ
2. Осенью купили другую машину , тоже на физ лицо . Стоимость 1 млн руб
Будет ли эта сумма учитываться как расход при исчислении НДФЛ?
2. Не будет, если куплена в интересах физлица, если куплена для предпринимательской деятельности также не будет, так как будет учитываться в составе внеоборотных активов и переносить свою стоимость на затраты через механизм амортизации.
Также вы можете принять участие в обсуждении схожих вопросов на форуме
НДФЛ ИП за него не платит
Подробнее может спросить на форуме сайта
1. НДС берем к вычету только по ОСНО (торговля нефтепродуктами), раздельный учет НДС не ведется.
2. В полном объеме берем расходы по ОСНО (себестоимость товара, зарплата бухгалтера и страховые отчисления от нее)
3. К расходам, которые невозможно отнести однозначно к одному из видов деятельности прописали:
Распределение общих расходов ИП производится ежемесячно исходя из доли доходов от разных видов деятельности, к которым относятся услуги банка, заработная плата водителей и страховые взносы от нее, обслуживание электронной отчетности, почтовые расходы, обслуживание орг.техники, канцелярские товары, ремонт и ТО автомобилей, запасные части для автомобилей, ГСМ для автомобилей, амортизация имущества участвующего в деятельности ИП, налог на имущество которое участвует в деятельности ИП.
В налоговой инспекции ИП сказали, что он не может включить в себе в делимые расходы при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ расходы, которые связаны с деятельностью по ЕНВД (заработная плата водителей и страховые взносы от нее, ремонт и ТО автомобилей, запасные части для автомобилей, ГСМ для автомобилей, амортизация имущества участвующего в деятельности ИП, налог на имущество которое участвует в деятельности ИП) и что мы не правомерно занижаем себе налогооблагаемую базу по НДФЛ.
У ИП есть покупатели:
1. с которыми оформлены 2 договора: купля-продажа нефтепродуктов и перевозка грузов специализированным транспортом. Мы продали им товар и сами его доставили. Выставляем упд со статусом "1" на товар (с НДС) и упд со статусом "2" на услуги (без НДС).
2. с которыми заключен договор только на перевозку грузов специализированным транспортом. Выставляем упд со статусом со статусом "2" на услуги (без НДС).
Получается, что в деятельности при первом варианте мы задействуем частично транспорт и можем часть расходов отнести на ОСНО.
При втором варианте конечно нет, тут только ЕНВД.
Подскажите, пожалуйста, правомерно мы ведем свой налоговый учет, согласно нашей учетной политики, или все таки правы налоговики в данном случае?
• по НДС;
• НДФЛ (для ИП).
Кроме того, если у вас есть объекты обложения по акцизам, налогу на имущество, транспортному, земельному и водному налогам, то нужно будет отчитаться по ним(ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 357, 365, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388 НК РФ).. Если объектов для начисления этих налогов нет, то сдавать декларации не нужно.
Кроме того не забудьте сдать отчетность по страховым взносам:
- РСВ;
Наемных работников ,как я понимаю нет.
Более развернуто можете задать опрос на форуме тут
Первый раз налог нужно будет заплатить не позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем начала применения спецрежима (ч. 3 ст. 11, ч. 1, 2 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).
Согласно ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ ИП, перешедшие на НПД не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима с даты перехода на него. Каким образом осуществлять расчет взносов в Вашей ситуации законодательно никак не урегулировано. Рассуждая логически, следует применять алгоритм аналогичный тому, что применяется при закрытии ИП, то есть пропорционально количеству месяцев, прошедших с начала года. То есть в Вашем случае с марта по июнь 2019 года, сдавать отчетность нужно за 1 и 2 квартал. Поскольку вы уже зарегистрированы как самозанятый с 01.07.19 сдавать отчетность по НДС за 3 квартал по моему мнению не нужно. Попробуйте дополнительно задать вопрос на форуме сайта здесь
У нас частный нотариус, без работников. ОСНО, кассовый метод.
1. Фиксированные платежи на ОПС и ОМС за себя за текущий год , оплаченные в текущем налоговом периоде, ВХОДЯТ в профес. вычет.
2. Оплаченный налог свыше 300 тыс 1% за себя, оплаченный в текущем налоговом периоде ВХОДИТ в профес. вычет
3 Фиксированные платежи на ОПС и ОМС за себя - долги за прошлый налоговый период, но оплаченные в текущем периоде- также ВХОДЯТ в профессион. вычет.
3 ВСЕ Пени по страховым платежам в бюджет НЕ ВХОДЯТ в профессион. вычет
4 НДФЛ свой - заложенность за прошлый год,оплаченный в этом году, пени, НЕ ВХОДЯТ в профес. вычет.
5. Авансы, уплаченные в текущем году просто уменьшают остаток НДФЛ по итогам года и отдельно указываются в 3-НДФЛ.
Я верно разобралась? спасибо.
Согласно положениям абз.10 п.3 ст. 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением НДФЛ), начисленные, либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.
Поэтому:
1. ДА;
2. ДА;
3. ДА.
4. Верно, так как они не поименованы в указанном выше абзаце и не связаны с извлечением Вами дохода от своей деятельности.
5. ДА см. указанный выше абзац ст. 221 НК РФ
6. ДА все так. Учтите, что с 2020 года порядок уплаты авансовых платеже по НДФЛ меняется.
Более подробные ответы вы можете получить на форуме сайта здесь
Т.е. вы заплатили за 2018год 100000.00р.аванса,
В 2019году при расчете ндфл у вас получилось 13% 400 000.00р отнимаите 100 000 и платите 300 000р и не забудьте налог 1% с суммы привышающей 300 000.00 в год.т.е. 400 000 - 300 000= 100 000 х 1%=1000р тоже оплачиваем
ИП на ОСНО без сотрудников перечисляет с расчетного счета в течении года суммы себе на карту.
Включаются ли эти суммы в профессиональный вычет в форме 3-НДФЛ?
Спасибо
Что представляет собой "Доход" при расчете НДФЛ (ИП на ОСНО) - это поступления на р/с без НДС или продажи без НДС по книге продаж?
Буду благодарна за помощь.