Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Налоговый период 4-й квартал в декларации - какой код?

Налоговый период 4 квартал имеет свой особый код для отражения его в отчетности. Однако он не равнозначен коду, проставляемому в отчетах, заполняемых нарастающим итогом. Рассмотрим, в чем заключается отличие.

Виды периодичности налоговых отчетов

Налоговый период — это промежуток, равный году или иному периоду, за который рассчитывают базу по налогу и исчисляют сам налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В нем могут выделяться промежуточные периоды, называемые отчетными.

Протяженность налогового периода для существующих в РФ налогов устанавливается законодательно и имеет следующие варианты:

  • месяц — для акцизов, НДПИ, налога на игорный бизнес;
  • квартал — для НДС, ЕНВД, водного налога;
  • год — для налога на прибыль, УСН, ЕСХН, НДФЛ, страховых взносов, налога на имущество, транспорт, земельного.

Виды периодичности налоговых отчетов

При протяженности, равной месяцу или кварталу, последующее дробление периода не происходит, а вот год разделяется или может (в части налога на имущество) разделяться на отчетные промежутки, продолжительность которых определяют нарастающим итогом:

  • помесячно — для налога на прибыль (если его считают от фактической прибыли);
  • поквартально — для налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов, налога на имущество.

О кодах, проставляемых в отчетности, формируемой за полугодие, читайте в материале «Полугодие - каков код налогового периода?».

Отчетность по УСН, ЕСХН, транспортному и земельному налогам сдают только по итогам года, хотя они и предполагают уплату авансовых платежей в течение налогового периода.

Таким образом, истинно квартальными налогами являются НДС, ЕНВД и водный налог.

Режим ЕНВД отменяется с 01.01.2021. Что в связи с этим нужно сделать вмененщикам, узнайте из КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Коды в декларации, составляемой за 4 квартал

Какие же коды для квартальных налогов должны быть в декларации за налоговый период 4 квартал? Эти коды для всех трех налогов одинаковы, хотя и утверждены разными приказами ФНС России:

  • от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ — для НДС;

Начиная с отчетности за 4 квартал 2020 года форма декларации по НДС применяется в редакции приказа ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Составить декларацию по-новому вам помогут разъяснения и примеры от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получить пробный доступ можно бесплатно онлайн.

  • от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ — для ЕНВД;
  • от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@ — для водного налога.

В декларации за 4 квартал код налогового периода по каждому из этих налогов нужно будет проставить:

  • 24 — если сдается обычная текущая отчетность;
  • 56 — если отчет связан с реорганизацией или ликвидацией отчитывающегося лица.

О принципе формирования кодов для квартальных налогов читайте в статье «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».

В то же время отчетность, составляемая за год нарастающим итогом, несмотря на то что обособленно выделяемый в ней объем данных будет относиться как раз к 4 кварталу, будет кодироваться по-другому. Например, в обычных текущих отчетах, составляемых с поквартальной периодичностью, за последний период года потребуется проставить код 34.

Полный список кодов налогового и отчетного периода смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Итоги

Налогов, имеющих в качестве налогового периода квартал, в НК РФ описано всего три. Это НДС, ЕНВД и водный налог. В декларации, сформированной по каждому из них, за 4 квартал нужно проставить код периода 24 для обычной текущей отчетности и 56, если отчитывающееся лицо в этом квартале реорганизуется или ликвидируется.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме