Точка зрения чиновников
Материальная помощь к отпуску работника учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли.
Как облагать взносами материальную помощь, читайте подробнее в статье.
Аргументы:
- Если коллективным договором предусмотрено предоставление материальной помощи (иных единовременных выплат) к отпуску работников, то, в соответствии со статьей 255 НК РФ такие выплаты непосредственно связаны с трудовой функцией работников, входят в систему оплаты труда и учитываются в составе расходов для целей налогообложения.
- Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/461;
- Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 N ВАС-4350/10 по делу N А46-9365/2009. Аналогичные выводы содержат:
- Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-03-06/1/330;
- Письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-03-10/47;
- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2012 N Ф03-379/2012 по делу N А51-15007/2010;
- Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.09.2010 по делу N А39-2814/2009;
- Постановление ФАС Поволжского округа от 15.11.2007 по делу N А55-2353/07;
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2010 по делу N А26-1859/2010;
- Постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2008 по делу N А48-3539/07-14 (Определением ВАС РФ от 22.09.2008 N 12092/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);
- Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.04.2023 № Ф05-4040/2023 по делу № А40-60365/2022 (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 по делу № А46-9365/2009).
- Включение материальной помощи к отпуску в коллективный договор и положение о социальных выплатах, устанавливающих систему оплаты труда работников, направлено на извлечение дохода и является их экономическим обоснованием для отнесения в состав расходов для исчисления налогооблагаемой прибыли.
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2011 по делу N А56-15270/2010.
Об учете различных видов материальной помощи при расчете налога на прибыль рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Альтернативная точка зрения
Материальная помощь не учитывается в расходах для целей налогообложения.
Аргументы:
Расходы на выплату материальной помощи к отпуску не учитываются в расходах для исчисления налога на прибыль на основании п. 23 ст. 270 НК РФ даже в том случае, если они предусмотрены коллективным договором и трудовыми договорами с работниками.
- Письмо Минфина России от 27.08.2009 N 03-03-06/1/549. Аналогичные выводы содержат:
- Письмо Минфина России от 11.02.2009 N 03-03-06/1/49
- Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/120
Итоги
Если условие о выплате материальной помощи к отпуску отражено в коллективном договоре, то ее можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Это последние разъяснения чиновников.