Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Можно ли учесть расходы на прививки работникам от гриппа

Тема прививок работникам встает перед работодателями каждую осень: когда раньше, когда позже. В 2020 году в связи с коронавирусом прививочная кампания по гриппу началась рано — с 1 сентября. А значит, бухгалтерам уже приходится решать вопрос с налогами по вакцинации. Попробуем в нем разобраться.

Можно ли расходы на вакцинацию от гриппа учесть для налога на прибыль

Сразу скажем, что речь пойдет о вакцинации, которую работодатель организует добровольно. Те, кто обязаны прививать работников в силу закона, делают это на регулярной основе. Поэтому, как правило, вопросов об учете расходов на прививки не имеют. Возникают они у добровольцев, особенно у тех, кто задумался о вакцинации впервые из-за сложной эпидемиологической ситуации, которую нам «подарил» 2020 год.

Итак, расходы на прививки работникам от гриппа учесть для налога на прибыль можно. Это подтверждает Минфин (письма от 23.11.2017 № 03-03-06/1/77634, от 01.06.2007 № 03-03-06/1/357). Ведомство отмечает, что для признания расходов вакцинация должна быть обязательной, то есть проводиться согласно закону. И ссылается на закон «О санэпидблагополучии населения» от 30.03.1999 № 52-ФЗ, статьей 11 которого установлено, что на юрлиц и ИП возложены в том числе обязанности:

  • выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц;

Важно! В 2020-2021 годах действует постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 13.07.2020 № 20, п. 5.2 которого работодателям рекомендовано обеспечить иммунизацию сотрудников против гриппа.

  • разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия.

Важно! Профилактические прививки — одно из таких санитарно-противоэпидемических мероприятий (пп. 1 и 3 ст. 29, ст. 35 закона № 52-ФЗ).

Таким образом, все основания считать расходы на прививки от гриппа обоснованными есть.

По какой статье их признавать, работодатель решает по ситуации. В указанных выше письмах Минфин говорит о подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (прочие расходы). Но это основание больше подходит для случаев обязательной вакцинации. Если вакцинация проводится добровольно на основании ЛНА по охране труда или коллективного договора, работает подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (расходы на обеспечение нормальных условий труда), а если в рамках договоров ДМС — то подп. 16 ст. 255 НК РФ.

Что касается НДФЛ и взносов, то полагаем, начислять их не нужно. Вакцинация проводится в интересах работодателя, не несет работникам экономических выгод и не является выплатой в рамках трудовых отношений. Исключить претензии контролеров на 100% нельзя, но аргументы отстоять такую позицию найдутся легко.

Какие документы оформить по прививочной кампании

Требование обоснованности расходов на прививки от гриппа мы разобрали выше. Теперь перейдем к их документальному подтверждению.

Налоговая проверит:

  • наличие положения о вакцинации в коллективном договоре или трудоохранном ЛНА;
  • издание приказа руководителя о проведении вакцинации;

Образец приказа подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой системе, получите бесплатный пробный доступ к К+, и сможете посмотреть этот документ и не только его.

  • договор на услуги с медучреждением и первичку, подтверждающую факт несения расходов, их оплату, либо документацию по приобретению вакцины и ее использованию, если в организации свой здравпункт.

Обязательно ознакомьте с приказом всех работников и получите от них согласие на прививку (или отказ). Любое вмешательство в организм возможно только на добровольной основе. Поэтому сотрудники могут от прививки отказаться (кроме тех, кого прививают обязательно).

В каких случаях отказ от вакцинации против гриппа будет основанием для отстранения от работы, узнайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Согласие или отказ удобнее всего оформить ознакомительным листом к приказу в виде таблицы:

Ф. И. О.

Согласен / не согласен на вакцинацию

Подпись

Дата ознакомления

Итоги

Препятствий для учета в расходах прививок работникам от гриппа нет. Их обоснованность сомнений не вызывает, а грамотно оформить документы совсем не сложно.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме