Ключевые правила резервирования сомнительных долгов в НУ таковы:
-
создание резерва – право, а не обязанность (в отличие от бухучета);
-
он создается только при методе начисления;
-
сомнителен – долг, не погашенный в сроки и ничем не обеспеченный;
-
резервируется только задолженность, связанная с оплатой товаров, работ, услуг (к примеру, по уступке и займам резерв не создается – см. здесь);
-
для включения дебиторки в резерв необходима инвентаризация – на последнее число отчетного (налогового) периода;
-
расходы на резервирование признаются внереализационными.
Об этом напомнил Минфин в письме от 23.05.2016 № 03-03-06/2/29297.
Порядок расчета отчислений в резерв рассмотрен в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».
А неоднозначные вопросы резервирования – в статье «Ст. 266 НК РФ (2015): вопросы и ответы».
Дарим подарки ко Дню бухгалтера!
Подробнее