Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как создать резерв на оплату отпуска в налоговом учете?

Налог-налог
01 ноября 2017
1327

Резерв на отпуска в налоговом учете формируется по желанию налогоплательщика. В каких случаях создание резерва выгодно? Как правильно его рассчитать и учесть в расходах при подсчете налогооблагаемой прибыли? Ответы на эти и другие вопросы — в нашем материале.

 

Когда налогоплательщику выгодно регистрировать резерв на отпуска в налоговом учете

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете - пример

Как отразить бухгалтерский резерв по отпускам в налоговой стоимости актива

Итоги

 

Когда налогоплательщику выгодно регистрировать резерв на отпуска в налоговом учете

Согласно ст. 321.4 НК РФ создание «отпускного» резерва в налоговом учете (НУ) — прерогатива, а не обязанность налогоплательщика. «Отпускной» резерв формируется с целью учета в затратах по прибыли отпускных выплат и страхвзносов с них плановыми частями ежемесячно в течение года.

Резерв стоит сделать в тех случаях, когда в летний период у предприятия образуются убытки из-за увеличения расходов на оплату отпусков. Если решение о создании «отпускного» резерва принято, то его следует зафиксировать в учетной политике для НУ и применять в течение всего года.

ВНИМАНИЕ! Резерв на отпуска в налоговом учете неформируется компаниями, которые используют кассовый способ учета издержек, т. к. при таком методе учета расходы на отпуск фиксируются в день выплаты отпускных.

Подробнее об отличиях в подходах методом начисления и кассовым способом учета доходов и расходов читайте здесь.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете - пример

Чтобы исчислить величину ежемесячных отчислений в «отпускной» налоговый резерв, следует:

1. На 1 января рассчитать процент ежемесячных отчислений в резерв по формуле:

По = Отп / Тр × 100%,

где:

По — процент ежемесячных отчислений;

Отп — плановая сумма отпускных и страхвзносов с них за год;

Тр — плановые затраты на выплату зарплаты и страхвзносов.

За основу можно взять выплаченную сумму отпускных и расходов на зарплату за предыдущий год или предполагаемую сумму, исчислив ее, например, по графику отпусков.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться

2. В конце каждого месяца осуществлять сумму отчислений в «отпускной» налоговый резерв по формуле:

Р = Тр факт × По,

где:

Р — величина резерва;

Тр факт — сумма фактической зарплаты и страхвзносов.

3. По итогам года провести инвентаризацию резерва, сравнив сумму фактически выплаченных отпускных с величиной резерва.

Пример резерва см. в статье «Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете».

Как отразить бухгалтерский резерв по отпускам в налоговой стоимости актива

Практически все компании, за исключением предприятий, ведущих учет в упрощенном виде, обязаны формировать резерв на отпуска в бухгалтерском учете (БУ).

О том, как рассчитать и отразить резерв в бухучете, узнайте здесь.

Расчет резерва в налоговом и бухучете сильно отличается.

Подробнее см. в этом материале.

Если же в НУ «отпускной» резерв не создается, а в БУ создается, между БУ и НУ возникают вычитаемые временные разницы. Иными словами, признание затрат на оплату отпускных в НУ осуществляется при предоставлении отпуска сотруднику, а в БУ издержки списываются за счет резерва. Следовательно, компания обязана исчислить отложенный налоговый актив, зафиксировав его в учете проводкой:

Дт 09 Кт 68 — резерв по отпускам в налоговой стоимости актива;

Дт 68 Кт 09 — погашение налогового актива в части признанных в НУ издержек.

Проводки по учету разниц между БУ и НУ см. в статье «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

Итоги

Резерв на оплату отпуска создается в налоговом учете по желанию налогоплательщика. Выгоднее всего его создавать в том случае, когда компания получает убыток при расчете прибыли в летний период из-за увеличения затрат на оплату отпусков.

Еще больше информации о нюансах исчисления налога на прибыль см. в рубрике «Налог на прибыль».

Остались вопросы? Получите ответ у экспертов по бухучету и налогообложению в кратчайшие сроки на нашем форуме.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить