Налог на прибыль за 4 квартал - каков срок сдачи?

Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2023 г.: сроки сдачи и образец

Весь 2023 год декларация по налогу для юрлиц на ОСН сдавалась:

1. До 25 числа (с учетом возможных переносов в связи с праздниками и выходными) месяца, идущего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами — при расчете платежа по схемам:

• «квартальные авансы» (когда платежи производятся после отчетных хозяйственных периодов);
• «авансы с доплатой» (когда проводятся расчетные перечисления по результатам каждого месяца с доплатой по итогам каждого отчетного хозяйственного периода).

2. До 25 числа месяца за прошедшим отчетным — при расчете платежа по схеме «ежемесячные авансы» (когда идут перечисления по фактическим результатам каждого месяца).

Декларацией за 2023 год (в контексте финансовых результатов в 4 квартале или в декабре — в зависимости от схемы) отчитаться нужно до 25 марта 2024 года включительно. Это рабочий понедельник, так что переносов не будет.

В электронном виде документ сдается, если в фирме работает более 100 человек и во всех случаях, когда компания имеет статус крупнейшего плательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдавать декларацию за 4 квартал 2023 года (то есть по итогам 2023 года) нужно на уже знакомом бланке (в ред. приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@).

Заполнить отчет вам помогут разъяснения и примеры от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе вы можете получить бесплатно.

Штраф за просрочку сдачи (или непредоставление) отчета за год — 5–30% (по 5% за каждый месяц просрочки — полный или неполный) от недоимки по налогу, минимум — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф за несдачу декларации за отчетный хозяйственный период — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Штраф за предоставление бумажной декларации вместо электронной — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Еще одна возможная санкция  — блокировка расчетного счета при просрочке сдачи декларации более чем на 10 дней (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

В какие сроки осуществляется уплата налога на прибыль в 4 квартале 2023 г. и по итогу 4 квартала?

Налог, о котором идет речь, в 2023 году уплачивается:

1. При схеме «квартальные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за истекшим периодом.

2. При схеме «авансы с доплатой»:

• до 28 числа каждого месяца в рамках отчетного хозяйственного периода (платятся расчетные авансовые перечисления);
• до 28 числа месяца за прошедшим хозяйственным периодом (перечисляется доплата).

3. При схеме «ежемесячные авансы» — до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

При совпадении крайнего срока уплаты с выходным или нерабочим праздничным днем платежный срок сдвигается на первый следующий за ним рабочий день.

Таким образом, платежными датами 4 квартала 2023 года (в зависимости от выбранного способа расчетов с бюджетом и с учетом «выходных» переносов) будут:

• 30.10.2023 (перенос с выходного);
• 28.11.2023;
• 28.12.2023.

Крайним сроком для уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2023 г. или по итогам хозяйственной деятельности в декабре 2023 г. (официально — за год) явяляется 28 марта 2024 г.

ВАЖНО! С 2024 году все налоги, включая налог на прибыль нужно перечислять в виде ЕНП.

См. также: «Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль через ответственное подразделение».

За не уплаченный вовремя годовой налог ФНС оштрафует фирму на 20–40% от недоимки (в случае занижения базы). За период между крайним сроком уплаты и погашением задолженности придется также уплатить и пени. За неуплату авансов могут быть начислены только пени, но не штраф.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Штраф не применяется, если вы правильно рассчитали сумму налога на прибыль и указали ее в декларации, но своевременно не уплатили в бюджет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Также штраф не применяется в следующих случаях:
вы занизили налог в декларации, но...;
вы успели подать "уточненку" и доплатить налог до того, как...;
вы представили "уточненку" после того, как инспекция провела выездную проверку и...;
у вас есть переплата по налогу на прибыль за предыдущие периоды, которая...
Подробнее смотрите в готовом решении. Пробный доступ можно получить бесплатно.

См. также: «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».

Итоги

Декларация по налогу на прибыль сдается в установленные законом сроки за отчетные хозяйственные периоды (конкретный срок зависит от схемы уплаты налога), и в один срок — за год. Отчетность за 2023 г. нужно представить до 25 марта 2024 года. Сроки уплаты налога соотносятся со схемой его исчисления. Они могут различаться по отчетным периодам, но совпадают, приходясь на 28 марта следующего года, при уплате налога за год.