Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Налог на имущество за 4 квартал - срок уплаты

Налог-налог
27 ноября 2018
Все материалы сюжета «Налоговая отчетность за 2018 год»
Налог на имущество за 4 квартал — кто и как его уплачивает? Ответ на этот вопрос зависит от нюансов регионального законодательства. В нашей статье мы рассмотрим, каковы варианты правил применения этого налога и как от этих правил зависят периодичность и сроки его уплаты.

Что характерно для налога на имущество?

Индивидуальные черты налога на имущество в регионах

Особенности, зависящие от наличия/отсутствия отчетных периодов

Как устанавливаются сроки по налогу?

Итоги

 

Что характерно для налога на имущество?

Налог на имущество, установленный для организаций, имеет отношение к той собственности плательщика, которая представляет собой его основные средства (п. 1 ст. 374 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019 года из объекта обложения налогом исключено движимое имущество. О порядке налогообложения движимости до 31.12.2018 включительно читайте здесь.

К ряду объектов этой собственности рассматриваемый налог неприменим (п. 4 ст. 374 НК РФ). Начислять его нужно, разделяя результаты расчета в зависимости от мест нахождения имущества (пп. 1, 2 ст. 376, ст. 384, 385, 385.2 НК РФ).

Базой обложения налогом для большей части объектов является рассчитываемая как средняя за год их остаточная стоимость (пп. 1, 3 ст. 375 НК РФ). При этом для определенных недвижимых объектов введена своя особая база — кадастровая стоимость, величина которой устанавливается законодательно (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

Подробнее о том, в чем заключены различия в установлении величины каждой из указанных баз, смотрите в публикации «Налог на имущество за год — как произвести расчет?».

Налоговый период по налогу на имущество равен году (п. 1 ст. 379 НК РФ). Он может делиться на отчетные периоды, завершающиеся ежеквартально, но при этом длительность их будет различной в зависимости от базы обложения налогом (п. 2 ст. 379 НК РФ):

  • для средней за год стоимости протяженность каждого из отчетных периодов отсчитывается от начала года до конца соответствующего квартала;
  • при кадастровой стоимости этот период равнозначен каждому из кварталов.

Налоговые ставки, предельно возможную величину которых НК РФ (ст. 380) ограничивает, для каждой из баз имеют свои значения, в т. ч. установленные для конкретного года применения. Есть объекты, для которых действует ставка 0% (п. 3.1 ст. 380 НК РФ), а также объекты, в части которых может применяться освобождение от налога (ст. 381 НК РФ).

Кроме того, в НК РФ закреплены порядок исчисления авансов по налогу и учета их в сумме годовых начислений (ст. 382 НК РФ) и сроки сдачи отчетности (ст. 386 НК РФ).

Вместе с тем существенная часть правил, которыми следует руководствоваться при применении налога на имущество, принадлежащего к числу региональных, вводится на уровне законодательных актов регионов. В связи с чем иногда взимаемый в конкретном регионе налог существенно отличается от того, который уплачивается в соседних субъектах РФ.

Индивидуальные черты налога на имущество в регионах

Что вправе определить в части рассматриваемого налога регион? Круг вопросов здесь достаточно широк:

  • дополнительные (к приведенным в НК РФ) виды льгот;
  • применение или неприменение льготы по движимому имуществу, приобретенному после 2012 года (вопрос, который был актуален в 2018 году);

Подробнее о правилах использования этой льготы см. в материале «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017, 2018».

  • особенности определения базы, зависящей от кадастровой стоимости;

Пошаговую инструкцию по расчету налога с кадастровой стоимости ищите здесь.

  • конкретная величина применяемых ставок с возможностью их дифференцирования как по налогоплательщикам, так и по объектам;
  • наличие или отсутствие деления налогового периода на отчетные;
  • сроки для уплаты, определяемые как в отношении авансов (если отчетные периоды предусматриваются), так и для годового платежа.

То есть в регионе, несмотря на соблюдение общих принципов налогообложения, предусмотренных по налогу на имущество в НК РФ, могут иметь место особые:

  • правила формирования обеих налоговых баз;
  • значения ставок налога;
  • сроки платежей.

Решение региона о наличии или отсутствии деления налогового периода на отчетные скажется на периодичности подачи отчетности по нему, применяемых правилах расчета и на порядке уплаты.

Особенности, зависящие от наличия/отсутствия отчетных периодов

Решение вопроса о делении или неделении налогового периода на отчетные приводит к созданию 2 принципиально разных схем, в соответствии с которыми будет рассчитываться налог и сдаваться отчетность по нему.

Если деления не будет, то:

  • расчет величины налога выполняется 1 раз (за весь год);
  • отчетность по нему составляется и сдается тоже 1 раз по итогам года (в срок не позднее 30 марта следующего года);
  • оплата осуществляется в полной сумме, указанной в декларации, 1 раз (сразу за весь год).

В этом случае налога на имущество за 4 квартал у организации не бывает, только годовой.

Если отчетные периоды предусмотрены, то:

  • расчет величины налога выполняется поквартально, т. е. делается 4  раза за год, причем в 3 отчетных периодах начисляются авансы, сумма которых уменьшит налог, начисленный при четвертом расчете (за год), и этим определит сумму причитающегося к уплате налога на имущество за 4 кв.;
  • при расчете авансов придется соблюдать установленные НК РФ правила их вычисления (разные для каждой из налоговых баз);

О том, каких правил нужно придерживаться при расчете авансов, читайте в статье «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

  • отчетность тоже необходимо будет сдать 4 раза: 3 расчета по начисляемым поквартально авансам (по своей особой форме в сроки не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) и годовую декларацию, в которой найдут отражение и суммы начисленных за год авансов (в срок не позднее 30 марта следующего года);

Подборку материалов по заполнению декларации вы найдете здесь.

  • платить налог нужно будет 4 раза за год: поквартально по итогам расчетов, приводимых в каждой подаваемой отчетности; период при этом каждый раз будет указываться как соответствующий кварталу уплаты.

Как устанавливаются сроки по налогу?

Сроки, действующие в части налога на имущество, устанавливаются на разных уровнях:

  • федеральном, определяющем единые для всей территории РФ крайние даты для подачи отчетности по нему (как промежуточной, так и окончательной);
  • региональном, на котором НК РФ (п. 1 ст. 383) предписывает каждому из субъектов самостоятельно вводить свои сроки платежей.

То есть сроки сдачи отчетности являются общеустановленными, а вот оплата в каждом из регионов будет зависеть от 2 вещей:

  • наличия или отсутствия отчетных периодов;
  • оговоренных нормативным актом региона сроков.

Если отчетных периодов в регионе нет, то срок в нормативном акте региона будет указан только один и наступит он по истечении года.

Если же отчетные периоды предусмотрены, то региону придется определить все 4 срока для уплаты (3 — для авансов и 1 — для годового платежа). Алгоритмы этого определения (так же, как и для единственного срока, устанавливаемого при отсутствии отчетных периодов) регион вправе выбрать на свое усмотрение, установив их, например:

  • в виде конкретной даты;
  • в количестве дней (календарных или рабочих), отсчитываемых от какого-либо события (например, от дня завершения отчетного периода или даты — крайней или фактической — подачи отчетности за соответствующий период).

То есть чтобы определить срок уплаты налога на имущество за 4 квартал (который будет соответствовать итоговому платежу за год по налогу, уплачиваемому с применением авансов), надо внимательно изучить законодательный акт региона по месту нахождения облагаемого налогом имущества.

Еще о сроках уплаты налога на имущество читайте в этой статье. 

Итоги

Правила начисления и уплаты налога на имущество юрлиц во многом зависят от положений, содержащихся в нормативном акте конкретного региона, посвященном этому платежу. На региональном уровне в отношении него могут приниматься решения по достаточно широкому кругу принципиально значимых вопросов, которые могут привести к созданию в конкретном регионе абсолютно индивидуального порядка формирования налоговой базы, размера применяемых ставок, сроков для осуществления платежей.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить