ИП получило от физлица беспроцентный займ — НДФЛ необходимо уплатить?

Люда 13
Постоянная ссылка #

Добрый день ИП получило от физлица беспроцентный займ — НДФЛ необходимо уплатить?

 
Perito
Постоянная ссылка #

Добрый день.

Выгода от экономии на процентах по займам, полученным от физлиц, не являющихся ИП, НДФЛ не облагается.

Люда 13
Постоянная ссылка #

а если договора от 16 года,но выплаты по ним производились в 18 году?

Perito
Постоянная ссылка #

В этой части ничего не менялось. И в 2016 году выгода от экономии на процентах по займам, полученным от физлиц, не облагалась НДФЛ.

Или вы что-то другое имеете в виду?

Люда 13
Постоянная ссылка #

спасибо большое!

Снежок
Постоянная ссылка #

Материальной выгоды тоже не возникает? В доход от усн не включается?

Светляк
Постоянная ссылка #

Снежок, давайте разбираться. Споров много по этому вопросу.
Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором, если иное не предусмотрено законом или договором займа (п. 1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии в договоре условия о размере процентов их величина определяется существующим в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо – в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Иными словами, проценты по договору займа устанавливаются условиями договора. Причем ограничений для заключения беспроцентного договора займа ГК РФ не содержит, если такое условие закреплено в договоре. В вопросе Люды 13 значится, что условиями договора между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом предусмотрено, что заем является беспроцентным. В отношении обложения НДФЛ можно указать следующее, как верно написал Perito, что на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ. Так, согласно п. 2 ст. 224 НК РФ при получении налогоплательщиками заемных средств суммы экономии на процентах облагаются НДФЛ по ставке 35% в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ. Пунктом 2 ст. 212 НК РФ устанавливается порядок определения налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или ИП. Однако в рассматриваемой ситуации ИП получил заем от физического лица. Как разъясняют представители финансового ведомства, ст. 212 НК РФ не предусматривает такого вида дохода, как материальная выгода, полученная на процентах за пользование налогоплательщиком НДФЛ заемными средствами, полученными от физического лица (смотрите письмо Минфина России от 18.08.2009 № 03-11-09/284). Следовательно, у ИП, получившего от физического лица беспроцентный заем, налоговой базы по НДФЛ в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. В рассматриваемой ситуации у ИП не возникает налогооблагаемого дохода и в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН. На это обращают внимание представители Минфина России в Письме № 03-11-09/284. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа ст. 250 НК РФ не предусмотрено (смотрите также письма Минфина России от 21.10.2011 № 03-11-11/260, от 02.04.2010 № 03-03-06/1/224, от 03.10.2008 № 03-11-05/231, от 25.01.2008 № 03-11-05/14). В связи с этим ИП, применяющие УСН, сумму дохода в виде материальной выгоды по таким договорам определять не должны.

Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение